│ Прочие доходы и расходы │ │ │ │
│Проценты к получению │ 060 │ 45 │ - │
├────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼─────────┤
│Проценты к уплате │ 070 │( - )│( - )│
│Доходы от участия в других│ 080 │ - │ - │
│организациях │ │ │ │
│Прочие операционные доходы │ 090 │ 1 102 │ - │
│Прочие операционные расходы │ 100 │( 612 )│( - )│
│Внереализационные доходы │ 120 │ 7 │ 100 │
│Внереализационные расходы │ 130 │( 10 )│( 1 )│
│ Прибыль (убыток) до│ 140 │ 1 201 │( 581 )│
│ налогообложения │ │ │ │
│Отложенные налоговые активы │ 141 │ │ │
│Отложенные налоговые обязательства │ 142 │ │ │
│Текущий налог на прибыль │ 150 │( 288 )│( - )│
│ │ │ │ │
│Чистая прибыль (убыток) отчетного│ 190 │ 913 │ - │
│периода │ │ │ │
│СПРАВОЧНО. │ │ │ │
│Постоянные налоговые обязательства│ 200 │ │ │
│(активы) │ │ │ │
│Базовая прибыль (убыток) на акцию │ 201 │ │ │
│Разводненная прибыль (убыток) на│ 202 │ │ │
│акцию │ │ │ │
└────────────────────────────────────┴──────┴──────────┴─────────┘
Раздел VII. ПРИМЕНЕНИЕ ПБУ 18/02 В ТОРГОВЛЕ
В рассмотренном выше примере 72 (см. разд. VI) у организации различия между бухгалтерским и налоговым учетом отсутствуют, поэтому необходимости использовать ПБУ 18/02 нет. Но на практике такое встречается крайне редко. Сегодня разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством, - явление почти повсеместное.
В этой ситуации бухгалтеру важно понять, как те или иные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом влияют на величину прибыли.
Если речь идет, к примеру, о нормируемых расходах, то разница, возникшая между бухгалтерским и налоговым учетом и увеличивающая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, по сравнению с бухгалтерской прибылью, постоянно будет исключаться из расчета налоговой базы. Это так называемая постоянная разница.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58
