- 224 200 руб. - в момент принятия товаров к учету зачтены перечисленные в качестве предварительной оплаты денежные средства;
Дебет 68 Кредит 19
- 34 200 руб. - принят к вычету НДС по приобретенному товару.
Организация-покупатель выполнила предусмотренные договором условия для получения скидки на первую партию товара. В выписанные ранее отгрузочные документы и счет-фактуру внесены изменения. Дата внесения изменений 24 января. В этот же день организация-покупатель уточнила в бухгалтерском учете стоимость первой партии товара:
Дебет 41 Кредит 60
- 15 000 руб. - методом "красное сторно" скорректирована первоначальная стоимость товара в связи с изменением его цены (3000 единиц товара x (100 руб. - 95 руб.));
Дебет 19 Кредит 60
- 2700 руб. - методом "красное сторно" скорректирована сумма НДС по приобретенному товару;
Дебет 19 Кредит 68
- 2700 руб. - скорректирована сумма НДС по приобретенному товару по расчетам с бюджетом.
В подобных ситуациях для организации-покупателя не возникает проблемы с вычетом по НДС. Получение товара и скидки на него произошли в одном налоговом периоде в целях исчисления НДС;
2) скидка предоставляется в последующие налоговые периоды.
Пример 21. В соответствии с условиями договора купли-продажи цена за один телефонный аппарат составляет 118 руб., в том числе НДС 18% - 18 руб.
При превышении объема закупок товаров в 4000 единиц на все приобретенные товары предоставляется 5%-ная скидка к цене товара.
Право собственности переходит в момент передачи товара на складе продавца.
Организация-покупатель 26 января получила партию товара 3000 единиц, оплата за который произведена 27 января.
24 мая получена вторая партия товара 2000 единиц, оплата за который произведена 25 мая.
Организация-покупатель реализовала товар, поступивший в первой партии в следующем порядке:
- 15 февраля - 500 единиц товара;
- 20 марта - 1000 единиц товара;
- 29 апреля - 1500 единиц товара.
Учет товара ведется по покупным ценам.
Согласно учетной политике торгового предприятия учет поступления товара ведется по учетным ценам с использованием счета 15. В качестве учетных цен торговое предприятие использует фактическую себестоимость товара.
В бухгалтерском учете предприятия данная операция будет отражена следующим образом:
Дебет 15 Кредит 60
- 300 000 руб. - на дату поступления расчетных документов организации-продавца отражена задолженность за первую партию товара;
- 54 000 руб. - на основании расчетных документов выделена сумма НДС;
Дебет 41 Кредит 15
- 300 000 руб. - на дату поступления товаров на склад отражено принятие их по учетной цене;
- 54 000 руб. - принят к вычету НДС по приобретенному товару;
Дебет 60 Кредит 51
- 354 000 руб. - на дату списания денежных средств по расчетному счету отражена сумма оплаты за первую партию товара;
Дебет 90 субсчет "Себестоимость проданных товаров" Кредит 41
- 50 000 руб. - на дату реализации списана себестоимость проданных товаров (500 штук);
- 100 000 руб. - на дату реализации списана себестоимость проданных товаров (1000 штук);
- 150 000 руб. - на дату реализации списана себестоимость проданных товаров (1500 штук).
Операции по приобретению второй партии товаров отражаются следующим образом:
- 190 000 руб. - на дату поступления расчетных документов организации-продавца отражена задолженность за вторую партию;
- 34 200 руб. - на основании расчетных документов выделена сумма НДС;
- 190 000 руб. - в момент поступления товаров отражено принятие их к учету по учетной цене;
Организация-покупатель выполнила предусмотренные договором условия для получения скидки на первую партию товара. В выписанные ранее отгрузочные документы и счет-фактуру внесены изменения. Дата внесения изменений 26 мая.
- 15 000 руб. - уточнена задолженность по расчетам с поставщиком за первую партию товара;
- 2700 руб. - уточнена сумма НДС, предъявленная поставщиком;
- 2700 руб. - скорректирована сумма НДС по приобретенному товару по расчетам с бюджетом;
Дебет 15 Кредит 16
- 15 000 руб. - отражено отклонение между учетной ценой и покупной стоимостью по первой партии товара;
Дебет 90 субсчет "Себестоимость проданных товаров" Кредит 16
┌───────────┐
-│15 000 руб.│ - Сторно - отражено списание суммы отклонений,
└───────────┘
приходящейся на реализованные товары (по первой партии товара);
- 209 200 руб. - на дату списания денежных средств по расчетному счету отражена сумма оплаты по договору (224 200 руб. - 15 000 руб.).
Получение первой партии товара и скидки на него приходятся на разные налоговые периоды по НДС и отчетные периоды по налогу на прибыль. У организации-покупателя возникает необходимость скорректировать заявленный вычет по НДС и уменьшить сумму материальных затрат, отраженных в декларации по налогу на прибыль.
Пример 22. В соответствии с условиями договора купли-продажи цена за один телефонный аппарат составляет 118 руб., в том числе НДС 18% - 18 руб.
При превышении объема закупок товаров в 2500 единиц на все приобретенные товары предоставляется 5%-ная скидка к цене товара.
Организация-покупатель 26 января получила партию товара в 1200 единиц, оплата за который произведена 27 января.
В феврале товар поступал двумя партиями:
- 10 февраля получена партия товара в 500 единиц, оплата за который произведена 14 февраля;
- 24 февраля получена партия товара в 1000 единиц, оплата за который произведена 25 февраля.
Организация-покупатель реализовала товар, поступивший в первой партии, 1 февраля.
Учет товаров ведется по покупным ценам.
Согласно учетной политике торгового предприятия, учет поступления товаров ведется без использования счета 15.
В бухгалтерском учете предприятия данная операция будет отражена следующим образом.
Записи в январе:
- 120 000 руб. - на дату поступления товаров на склад торгового предприятия отражено принятие их к учету;
- 21 600 руб. - на дату принятия товаров к учету на основании расчетных документов выделена сумма НДС;
- 21 600 руб. - принят к вычету НДС по приобретенному товару;
- 141 600 руб. - на дату списания денежных средств по расчетному счету отражена сумма оплаты.
Передача первой партии товара производилась по первоначальной цене, так как объем закупок не достиг установленного договором объема, при котором снижается цена единицы товара.
Записи в феврале:
- 120 000 руб. - на дату реализации списана себестоимость покупных товаров;
- 47 500 руб. - на дату поступления второй партии товаров на склад торгового предприятия отражено принятие их к учету;
- 8550 руб. - на дату принятия товаров к учету на основании расчетных документов выделена сумма НДС;
- 8550 руб. - принят к вычету НДС по приобретенному товару;
- 56 050 руб. - на дату списания денежных средств по расчетному счету отражена сумма оплаты за вторую партию товара.
В момент приобретения третьей партии товара договорные условия для получения скидки выполнены. В связи с этим документы на оплату и передачу товара оформлены исходя из цены с учетом скидки.
- 95 000 руб. - на дату поступления третьей партии товаров на склад торгового предприятия отражено принятие их к учету;
- 17 100 руб. - на дату принятия товаров к учету на основании расчетных документов выделена сумма НДС;
- 17 100 руб. - принят к вычету НДС по приобретенному товару.
Скидка, согласно условиям договора, распространяется и на первую и на вторую партии товара.
При получении права на скидку товар, поступивший во второй партии, еще не реализован, поэтому производится корректировка покупной стоимости товара.
┌─────────┐
-│2500 руб.│ - Сторно - скорректирована исходная стоимость
└─────────┘
второй партии товара в связи с изменением его цены;
┌────────┐
-│450 руб.│ - Сторно - скорректирована сумма НДС по
└────────┘
приобретенному товару;
приобретенному товару по расчетам с бюджетом.
Товар, поступивший в первой партии, к моменту получения права на скидку реализован покупателю, поэтому предоставленная скидка уменьшает расходы, отнесенные в дебет счета 90 "Продажи".
Дебет 90 Кредит 41
┌─────────────────┐
-│3152 руб. 54 коп.│ - Сторно - скорректирована себестоимость
└─────────────────┘
проданных товаров;
-│3152 руб. 54 коп.│ - Сторно - скорректирована
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58
