где З0i, З1i - базисное и текущее значения затрат на рубль по i-тому виду продукции, р/р;
d0i, d1i - базисное и текущее значения доли продукции i-того вида в общем объеме продукции, доля единицы.
Если исследуется показатель затрат на рубль реализованной продукции, то
,
где Врпi - выручка от реализации продукции i-того вида, р.
Если исследуется показатель затрат на рубль товарной продукции, то при расчете доли применяется объем товарной продукции в отпускных ценах.
Анализ влияния структурных сдвигов возможен лишь по оперативной отчетности предприятия при ведении раздельного учета затрат по видам продукции.
Пример 4.1 Данные о реализации продукции предприятия в течение 9 месяцев отчетного года приведены в “Отчете о прибылях и убытках”. Выполним факторный анализ затрат на рубль реализованной продукции.
1)Оценим уровень затрат на рубль реализованной продукции.
а) за первый квартал он ниже граничного значения
Без учета НДС З= 0,92<1р/р
С учетом НДС З= 0,77<0,833 р/р
Следовательно производство продукции в этом периоде было эффективным.
б) за I полугодие
Без учета НДС З= 1,20>1р/р
С учетом НДС З= 0,89>0,833 р/р
Следовательно производство продукции в этом периоде было не эффективным.
в) за 9 месяцев
Без учета НДС З= 0,96<1р/р
С учетом НДС З= 0,80<0,833 р/р
Положение дел выправилось.
Отчетный период
Показатель
I квартал
1полугод
9 мес
1
2
3
4
Выручка от реализации (без НДС)
126
240
400
Себестоимость реализации
100
220
330
Коммерческие расходы
10
18
30
Управленческие расходы
6
14
24
НДС полученный (из данных бух. учета)
25
48
78
Выручка с НДС ( стр. 1+5)
151
288
478
Полная себестоимость (стр. 2+3+4)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61
