|
|
96 000 |
80 000 |
Отклонение от гибкого бюджета Отклонение от объема производства
4 000 (F) 16 000 (U)
Общее отклонение 12 000 (U)
Общие расходы = ОПР постоянные + ЕПР * Объем по норме, где
ЕПР – ставка распределения переменной составляющей накладных расходов на единицу продукции.
ЕПР = 36 000 / 12 000 = 3
Поглощенные расходы = Ск * Объем фактический, где
Ск – Комбинированная бюджетная ставка по норме.
Ск = Общие расходы / Бюджетный объем
Ск = 126 000 / 12 000 = 10,5 руб./ед.
Общие расходы = 96 000 + 3 * 12 000 = 132 000 руб.
Факт
Гибкий бюджет по факту
Гибкий бюджет по норме
Поглощенные расходы
Общие расходы
Переменные
32 000
33 000
30 000
30 000
Постоянные
90 000
96 000
96 000
80 000
ИТОГО
124 000
129 000
126 000
110 000
Отклонение по цене Фактор норм Отклонение по объему
(эф-сти производства)
5 000 (F) 3 000 (U) 16 000 (U)
Отклонение от гибкого бюджета 2 000 (F) 16 000 (U)
Общее отклонение
14 000 (U) (недораспределение)
Общие расходы, руб.
|
124 000
|
110 000
ЕПР
96 000
Ск Объем
10 000 12 000
(факт) (по бюджету)
Составим прогноз о прибылях и убытках:
ПРИМЕР 1:
Компания «Джонсон энд Джонсон»
Статьи
I квартал
II
III
IV
Итого
1
2
3
4
5
6
I. План сбыта
Объем продаж в натуральных единицах
800
700
900
800
3200
Цена, д.е.
80
80
80
80
80
Стоимость (1 ´ 2)
64000
56000
72000
64000
256000
II. График ожидаемых поступлений
Счета к получению на начало периода
9500*
-----
-----
-----
9500
Объем продаж в I квартале
44800**
17920***
-----
-----
62720
Объем продаж во II квартале
-----
39200**
15680***
-----
54880
Объем продаж в III квартале
-----
-----
50400**
20160***
70560
Объем продаж в IV квартале
-----
-----
-----
44800**
44800
54300
57120
66080
64960
242460
* - Менеджер по продажам обязуется взыскать с покупателей в I квартале
** - 70% от планового квартального объема продаж поступает в I квартал
*** - 28% квартального объема продаж в следующий квартал, а 2% считаются безнадежными долгами
ПРИМЕР 2. Производственный план
Продажа ( V в натуральных ед.)
800
700
900
800
3200
Уровень запасов на конец периода*
70
90
80
100
100
* Уровень утвержденный либо советом директоров, либо 10% ожидаемого объема продаж в следующем квартале
** предположительно
План производства = план продаж + уровень запасов на конец периода – уровень запасов на начало периода
Итого потребность (1+2)
870
790
980
900
3300
1. Минус запасы *** на начало периода
80
70
90
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.