Общие расходы                                                                     40 000 $ (за год)

Вопрос: каким должен быть объем реализованной продукции для покрытия банковского кредита, если:

1)      все продажи производятся в кредит и дебиторы оплачивают их в течении двух месяцев;

2)      запасы готовой продукции хранятся до реализации на складе в течении одного месяца и оцениваются по переменным затратам;

3)      поставщики сырья и материалов предоставляют месячный кредит.

Рассчитываем маржинальную прибыль:

42 – 24 – 6 = 12 $/шт.

Определяем точку безубыточности:

(50 000 + 40 000) / 12 = 7 500 шт.

Определяем сколько денег предприятие недополучит от покупателей (условие 1):

(2 / 12) * 42 = 7 $

Определяем денежные средства, замороженные в запасах, уплаченные за запасы (условие 2):

(1 / 12) * 30 = 2,5 $

Определяем отложенные затраты по уплате за сырье и материалы (условие 3).

(1 / 12) * 24 = 2 $

Определяем с учетом условий маржинальную прибыль:

12 – 7 – 2,5 + 2 = 4,5 $/шт.

Определяем точку безубыточности с учетом условий:

(40 000 + 50 000) / 4,5 = 20 000 шт.

Рассчитываем увеличение (уменьшение) величины оборотного капитала:

(7 + 2,5 - 2) * 20 000 = 150 000 $

Составляем отчет о прибылях и убытках ($):

Маржинальная прибыль (20 000 * 12)                    240 000

Постоянные затраты                                                 50 000

Валовая прибыль (240 000 – 50 000)                       190 000

Амортизация                                                             10 000

Балансовая прибыль (190 000 + 10 000)                 200 000

Кредит за основное средство                                  50 000

ИТОГО (200 000 – 50 000)                                       150 000

Лекция 15. Учет по центрам ответственности.

I.                    Планирование бюджета (прогнозный план баланса)

II.                 Составление бюджетов

III.               Анализ бюджетов (бюджет себестоимости)

1. Планирование бюджетов

            Финансовый план включает в себя – прогнозный баланс, кассовый план, платежный календарь и другие.

          Классификация затрат в учете по центрам ответственности.

1. По признаку управляемости – затраты делятся на регулируемые и нерегулируемые (управляемые и неуправляемые).

-         Регулируемые (управляемые) – те затраты, на величину которых может существенно воздействовать менеджер центра ответственности.

-         Нерегулируемые (неуправляемые) – затраты, на величину которых не может существенно повлиять менеджер центра ответственности.

            Как соотносятся прямые и косвенные затраты с регулируемыми ?

            Прямые затраты могут быть нерегулируемыми (например – амортизация)

            Косвенные затраты могут быть подконтрольными (управляемыми) (например – премии, расходы на тепло, эл/энергию).

            Некоторые переменные затраты неподконтрольны менеджеру центра ответственности (например – в сборочном производстве – двигатели являются переменными материальными затратами, но они не являются подконтрольными менеджеру сборочного цеха).

            Постоянные затраты являются подконтрольными (зарплата контролерам, расходы на периодику и др.).

            Как можно преобразовать неподконтрольные затраты в подконтрольные ?

1)      Изменение базы определения себестоимости.

Например – В одном здании идет несколько производств. Эл/энергия определяется одним счетчиком, затраты распределяются по определенной базе и затраты являются неподконтрольными менеджерам центров ответственности. Сделать их подконтрольными можно поставив на каждое производство по счетчику.

2)      Путем изменения уровня ответственности за принятые решения.

Например – начальнику цеха неподконтрольна сумма амортизации. Следует вывести величину амортизации из-под уровня ответственности начальника производства и передается начальнику цеха (способ децентрализации ответственности ).

          2. С точки зрения влияния менеджера (его решения) на ту или иную величину затрат.

1)      Достоверные. Статьи расходов, возникновение и количество которых можно с достоверностью оценить (переменные, прямые материальные затраты).

2)      Изменяемые. Статьи расходов, количество которых может изменяться по усмотрению менеджера центра ответственности (программируемые затраты – затраты на НИОКР, реклама, социальные нужды, благотворительность и другие расходы, где нет точных норм).

3)      Неизбежные. Статьи расходов, являющиеся неизбежным последствием ранее исключенных обязательств (обязательные затраты – затраты прошлых периодов, амортизация).

Существует стандартная иерархия типов центров ответственности.