|
|
|||
|
10 |
90 |
99 |
Определена сумма прибыли от реализации объекта |
Убыток от реализации основного средства можно зафиксировать с помощью следующих проводок:
Д 99 - К 90 — определен убыток от реализации основного средства;
Д 97 - К 99 — убыток от реализации основного средства переведен в состав прочих расходов, списываемых на реализацию продукции (работ, услуг) в течение времени, оставшегося до исчерпания срока его полезного использования.
Д 25 - К 97 — отражено равномерное погашение убытка от реализации основного средства.
Выбытие объекта основных средств по товарообменной операции
Выбытие оформляется в соответствии со ст. 39, 40 и 154 НК РФ. Пусть, например, взамен передаваемого контрагенту основного средства приобретается сырье для изготовления собственной продукции. Данный процесс может быть зафиксирован в налоговом учете следующим образом.
№ п/п
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
62
90
Выписан счет покупателю основного средства — поставщику сырья
2
02
01
Погашена сумма амортизации выбывающего объекта
3
90
01
Списана сумма остаточной стоимости объекта
4
90
25,26
Списаны расходы, связанные с демонтажем и отгрузкой объекта
5
90
68
Начислен НДС от реализации объекта ;
6
10
60
Оприходовано поступившее сырье по учетной стоимости без НДС
7
19
60
Учтена сумма НДС по оприходованному сырью >
8
60
62
Произведен взаимозачет стоимости материальных ценностей j
7
68
19
Предъявлена к вычету сумма НДС по поступившему сырью
8
90
99
99
90
При подведении месячных итогов выявлена прибыль (убыток) от товарообменной операции
Списание основных средств
Если основные средства полностью амортизированы и не приносят финансовой выгоды, они могут быть списаны по акту. В соответствии со ст. 265 НК, расходы, связанные с операцией ликвидации объектов основных средств (в том числе сумма остаточной стоимости) относятся к категории внереализационных затрат.
№ п/п
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
02
01
Определена сумма остаточной стоимости выбывающего объекта
2
91
01
Отражено выбытие объекта на сумму его остаточной стоимости
3
91 ,
60
Отражены затраты подрядчика, участвующего в разборке объекта
4
19
60
Учтена сумма НДС по затратам подрядчика
5
10
91
Оприходованы материалы, извлеченные при разборке объекта
6
60
51
Перечислено подрядчику за работы по разборке объекта
7
68
19
Предъявлена к зачету сумма НДС по подрядным работам
8
99
91
91
99
Проведено ежемесячное подведение итогов: убыток (или прибыль) от ликвидации основных средств
Недостача основных средств
Согласно ст. 265 НК, недостачи имущества классифицируются в качестве внереализационных расходов. По аналогии с бухгалтерским учетом проводки в налоговом учете можно выполнить следующим образом.
№ п/п
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
При наличии виновного лица
1
02
01
Определена сумма остаточной стоимости утраченного объекта
2
94
01
Отражен факт недостачи объекта на сумму его остаточной стоимости
3
73
94
Сумма недостачи предъявлена виновному лицу для компенсации
4
73
98
Отражена дополнительная претензия виновному лицу в виде разницы между остаточной стоимостью объекта и рыночной ценой, по которой аналогичный объект может быть приобретен
5
70
73
Начислены ежемесячные удержания из зарплаты виновного
6
98
91
Выделен ежемесячный доход от дополнительной претензии к виновному лицу
При отсутствии виновного лица
1
02
01
Определена сумма остаточной стоимости утраченного объекта
2
94
01
Отражен факт недостачи объекта на сумму его остаточной стоимости
3
91
94
Сумма недостачи отнесена на текущие убытки организации
При стихийном бедствии
1
02
01
Определена сумма остаточной стоимости утраченного объекта
2
99
01
Отражен факт гибели объекта на сумму его остаточной стоимости
НК РФ допускает приемку-передачу основных средств в уставный капитал другой организации только по остаточной стоимости. В первичных документах бухгалтерского учета допускается согласованная оценка, которая может не совпадать с остаточной стоимостью объекта. В этом случае положительная для передающей стороны разница, на наш взгляд, должна быть включена в налогооблагаемую базу по прибыли, а отрицательная — списана за счет собственных средств.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.