Главная: Рефераты

Рефераты. Финансы предприятий

·    выручка от реализации основных средств;

·    выручка от реализации товаров (работ, услуг) об­служивающих производств и хозяйств.

2. Определяется сумма расходов, произведенных в от­четном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализа­ции, в том числе

·         расходы на производство и реализацию товаров (ра­бот, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав;

·        расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

·     расходы, понесенные при реализации покупных то­варов;

·                расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на орга­низованном рынке;

·                   расходы, связанные с реализации основных средств;

·                   расходы, понесенные обслуживающими производства­ми и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

3. Определяется прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

·      прибыль от реализации товаров (работ, услуг) соб­ственного производства, а такж~е от реализации имуще­ства, имущественных прав;

·     прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

·     прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

·      прибыль (убыток) от реализации финансовых инст­рументов срочных сделок, не обращающихся на организо­ванном рынке;

·         прибыль (убыток) от реализации основных средств;

·     прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, ус­луг) обслуживающих производств и хозяйств.

4. Определяется сумма внереализационных доходов.

5. Определяется сумма внереализационных расходов.

6. Определяется сумма прибыли (убытка) от внереали­зационных операций (стр. 4 - стр. 5).

7. Рассчитывается налоговая база за отчетный (налого­вый) период.

Установлена единая ставка налога на прибыль - 24%, в том числе:

·        ставка налога, зачисляемая в федеральный бюд­акет - 7,5%,

·        ставка налога в бюджеты субъектов Российской Фе­дерации - - до 14,5

·        ставка налога, зачисляемая в местные бюджеты, - 2%о.

Налог на прибыль рассчитывается в целом по организации  и юридическому лицу, включая филиалы, представительства и другие территориально обособленные структурные подразделения (по месту которых созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца независимо от отражения его создания в учредительных документах), как имеющие , так и не имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации по месту нахождения структурных подразделений организации, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделе­ния. Доля прибыли рассчитывается пропорционально сред­несписочной численности работников структурных подраз­делений (или фонду оплаты труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Пример. Организация имеет помимо головного предпри­ятия филиалл u представительство. Налогооблагаемая при­бъсль за квартал в целом nо головному предприятию u всем структурным подразделениям (консолидированная) соста­вила 150 тые. руб. Сумма налога на прибьипь, зачисляемая в федералъный бюджет, составит 11 250 руб. (150 000 : 100% х 7,5%о). Расчет налога на прибъслъ, зачисляемый в регио­налъные бюджеты nо месту нахождения территориально обособленных подраз делений, представлен в таблице.

Струк-

тура го-

ловного

пред-

приития

Фонд

оплаты

труда

(ФОТ),

руб.

Удель-

ный вес

ФОТ,%

Остаточная  стоимость амортизируемого имущества, руб.

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества, %

Средний удельный вес % ((гр.3+гр.5)/2)

Сумма прибыли приходящаяся  на подразделение, руб.

1

2

3

4

5

б

7

Головное

пред­

приятие

74 439

63,285

1 273 793

78,323

70,804

106 206

Филиал

33 542

28,5.16

247 544

15,221

21,869

32 803

Представи-тельство

9 644

8,199

105 056

6,456

7,327

10 991

ВСЕГО

117 625

100

1626333

100

100

150 000

Сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональ­тпые бюднсеты по месту нахождения головного предприя­'ги", филиала и представительства, будет  составлять:

·  по головному предприятию - 15 400 руб. (106 206 х х 14,5% : 100%);

·                по филиалу - 4756 руб. (32 803 х 14,5% : 100%);

·  по представительству - 1594 руб. (10 991 х 14,5% 100%).

B бухгалтерском учете начисление налога на прибыль, как по авансовым платежам, так и в порядке перерасчета налога по фактически полученной прибыли, отражается следующим образом: Д 99 - K 68 субсчет "Налог на при­быль".

Плательщиками налога на имущество являются юри­дические лица по законодательству РФ, филиалы и дру­гие аналогичные подразделения юридических лиц, имею­щие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, а так­же иностранные юридические лица, имеющие имущество на территории России.

Налоговой базой для расчета налога на имущество (Бим) является стоимость имущества (активов) организации, оп­ределяемой по данным бухгалтерского баланса.

Налогооблагаемым имуществом являются учитываемые по соответствующим счетам:

·     • основные средства (01, 02) и доходные вложения в материальные ценности (О3, 02) по остаточной стоимости с учетом проводимых переоценок;

·        нематериальные активы (04, 05) по остаточной сто­имости;

·                вложения во внеоборотные активы (08) (за исключе­нием субсчетов 1, 2, 5, 7, 8. 9);

·        материалы (10);

·        животные на выращивании и откорме (11);

·        заготовление и приобретение материалов (15);

·        отклонение в стоимости материалов (16);

·        основное производство (20);

·        полуфабрикаты собственного производства (21);

·        вспомогательные производства (23);

·        обслуживающие производства и хозяйства (29);

·        расходы будущих периодов (97);

·        выполненные этапы по незавершенным работам (46);

·        готовая продукция (43);

·        товары без учета НДС (41);

·        расходы на продагку (44);

·        товары отгруженные без учета НДС (45);

·        прочие оборотные активы (стр. 270 баланса).

Для целей налогообложения определяется среднегодо­вая стоимость имущества организации за отчетный период. Отчетными периодами по налогу на имущество являются: квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, сред­негодовая стоимость имущества (ССИ) определяется нарас­тающим итогом с начала года.

Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период определяется путем деления.на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных квар­талов отчетного периода. Так, среднегодовая стоимость иму­щества за год определяется по формуле:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.