|
|
1. Произведено и реализовано продукции на сумму 700 тыс. руб., НДС (по ставке 10%) 70 тыс. руб. Полученная выручка оприходована, а также получено авансов на сумму 100 тыс. руб., сумма НДС составила 9,09 тыс. руб. (по ставке 9,09%). Все эти операции отражены в бухгалтерском учете:
Д 62 - К 90 770 Отражена реализация продукции
Д 90 - К 68 70 Отражена сумма НДС, подлежащая
уплате в бюджет
Д 51 - К 62 770 Поступили деньги за проданную продукцию
Д 51 - К 62 109,09 Авансы получены
Д 62 - К 68 9,09 Отражена сумма НДС по авансам полученным
Д 68 - К 19 79,09 Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС,
уплаченные за приобретенные материальные
ценности (70 + 9,09)
В бухгалтерском балансе произойдут следующие изменения: в активе денежные средства составят 959,09 тыс. руб. (80 + 770 + 109,09), НДС по приобретенным ценностям — 420,91 тыс. руб. (500 - 79,09), в пассиве баланса появляются новые источники в виде доходов от реализации продукции в сумме 700 тыс. руб. (770 - 70), а также авансы, полученные в сумме 100 тыс. руб. (109,09 - 9, 09).
Таким образом, и актив бухгалтерского баланса увеличился на 800 тыс. руб. (770 + 109,09 - 79,09), и пассив — на 800 тыс. руб. (700 + 100).
2. Начислена заработная плата работникам 70 тыс. руб. и произведены отчисления единого социального налога по ставке 35,6% (в г. Москве), что отражено следующими бухгалтерскими проводками:
Д 20 - К 70 70 Начислена заработная плата работникам
основного производства
Д 20 - К 69 24,92 Произведены начисления единого социального
налога (70 тыс. руб. х 35,6%)
Из заработной платы работников произведено удержание налога на доходы физических лиц по ставке 13%, что отражается бухгалтерской проводкой: Д 70 – К 68 на сумму 9,1 тыс. руб.
Таким образом, в активе бухгалтерского баланса появляется новая статья "Затраты в незавершенном производстве" (сальдо счета 20) в сумме 94,92 тыс. руб. (70 + 24,92).
В пассиве баланса появляются следующие статьи: "Задолженность по оплате труда" (70) на сумму 60,9 тыс. руб. (70 - 9,1), "Задолженность перед бюджетом" (68) на сумму 9,1 тыс. руб., "Задолженность по социальному страхованию и обеспечению" (69) на сумму 24,92 тыс. руб.
3. Списаны израсходованные за текущий период материалы в затраты основного производства на сумму 400 тыс. руб., что отражается бухгалтерской проводкой Д 20 - К 10.
Таким образом, изменения произошли только в структуре актива, в частности, уменьшились затраты (сырье и материалы) (10) и стали составлять 433 тыс. руб. (833 - 400), а затраты в незавершенное производство (20) увеличились на 400 тыс. руб. и стали составлять 494,92 тыс. руб. (94,92 + 400). В целом актив баланса не изменился.
4. Начислена амортизация оборудования по годовой норме 20%. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 27,78 тыс. руб. (1667 х 0,2 : 12 мес.), что отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д 20 - К 02.
В бухгалтерском балансе произойдут изменения только в активе, при этом уменьшится остаточная стоимость основного средства (1667 - 27,78 = 1639,22 тыс. руб.) (01-02), и увеличатся затраты в незавершенном производстве (20) (494,92 + 27,78 = 522,7 тыс. руб.).
5. Оплачена аренда помещения в сумме 72 тыс. руб., в том числе НДС 12 тыс. руб., а также счета за электроэнергию, отопление и воду на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС 2 тыс. руб. Все это отражается следующим образом в бухгалтерском учете:
Д 20 - К 60 60 Приняты к оплате счета арендодателя по договору аренды,
Д 19 - К 60 12 Отражена сумма НДС по арендной плате,
Д 20 - К 60 10 Приняты к оплате счета поставщиков
за оказанные услуги,
Д 19 - К 60 2 Отражена сумма НДС по приобретенным услугам,
Д 60 - К 51 72 Оплачен счет арендодателя,
Д 60 - К 51 12 Оплачены счета за оказанные услуги.
Таким образом, изменения произойдут в активе бухгалтерского баланса: увеличатся затраты в незавершенном производстве (20) и сумма НДС по приобретенным ценностям (19) и будут составлять соответственно 592,7 тыс. руб. (522,7 + 60 + 10) и 434,91 тыс. руб. (420,91 + 12 + 2), при этом сумма денежных средств на расчетном счете (51) уменьшится и будет составлять 875, 09 тыс. руб. (959,09 - 72 - 12).
6. Произведены следующие начисления:
• налога на пользователей автодорог (по ставке 1%) на сумму 7 тыс. руб. (700 тыс. руб. х 1% : 100%), что отражается бухгалтерской проводкой:
Д 26-К 68;
• процента банку за пользование кредитом на сумму 25 тыс. руб.
(1000 х 0,3 : 12 мес.), что отражается бухгалтерской проводкой: Д 91-2 - К 66.
В результате в активе баланса увеличатся затраты в незавершенном производстве и составят 599,7 тыс. руб. (592,7 4- 7) и появятся операционные расходы (91-2) в сумме 25 тыс. руб., увеличивающие себестоимость продукции. В пассиве баланса увеличится задолженность перед бюджетом (68) на 7 тыс. руб. и составит 16,1 тыс. руб., а также краткосрочные пассивы (66) составят 1025 тыс. руб. (1000 + + 25).
7. В конце месяца подсчитываются все затраты по основному производству, и определяется фактическая себестоимость продукции (по дебету счета 20), которая составляет 599,7 тыс. руб. В нашем примере остатков незавершенного производства не имеется. Поэтому фактическая себестоимость готовой продукции составит 599,7 тыс. руб., что отражается бухгалтерской проводкой: Д 43 - К 20.
8. Определяем финансовый результат от реализации продукции. Он составляет 75,3 тыс. руб. прибыли (770 - 70 - 599,7 - 25), что отражается следующими записями в бухгалтерском учете:
Д 62 - К 90-1 770 Отражена стоимость реализованной продукции,
Д 90-3- К 68 70 Отражена задолженность перед бюджетом по НДС
за реализованную продукцию,
Д 90-2 - К 43 599,7 Списана себестоимость реализованной готовой продукции, Д 90-9 - К 99 100,3 Отражен финансовый результат от реализации
(770 - 70 - 599,7),
Д 99 - К 91-9 25 Списаны на финансовый результат операционные расходы.
Таким образом, актив бухгалтерского баланса уменьшается на статью "Затраты в незавершенном производстве" (20) на сумму 599,7 тыс. руб. и на сумму операционных расходов.
В пассиве бухгалтерского баланса уменьшаются доходы от реализации продукции (90) на сумму 700 тыс. руб., а в итоге остается прибыль от реализации (99) в сумме 75,3 тыс. руб.
9. Начислены следующие налоги, уплачиваемые из прибыли:
• налог на прибыль (по ставке 35%) на сумму 26,36 тыс. руб.
(75,3 х 35% : 100%), что отражается бухгалтерской проводкой: Д 99 - К 68,
• налог на имущество организации (по ставке 2%) при стоимости имущества 2072,22 тыс. руб., включающей стоимость основных средств по остаточной стоимости (1,639,22 тыс. руб.) и запасов (433 тыс. руб.), на сумму 41,44 тыс. руб. (2072,22 х 2% : 100%), что отражается следующими бухгалтерскими проводками: Д 91-2 - К 68, Д 99 - К 91-9.
Таким образом, изменения произойдут только в пассиве бухгалтерского баланса: увеличится статья "Задолженность перед бюджетом" (68) и будет составлять 83,9 тыс. руб. (16,1 + 26,36 + 41,44), а одновременно уменьшится прибыль организации и будет составлять 7,5 тыс. руб. (75,3 - 26,26 - 41,44).
Структура бухгалтерского баланса на конец месяца представлена на рис. 4.
Капитал и резервы собственный капитал), 2087,5 тыс. руб.
Внеоборотные активы, 1639,22 тыс. руб.
Заемные средства,
1025 тыс. руб.
КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ,
3382,22 тыс. руб.
Оборотные активы,
1743 тыс. руб.
Привлеченные средства,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.