|
|
" При ставке налога на имущество 2%.
Таким образом, метод ФИФО увеличил сумму налога на имущество организации по сравнению с методом оценки по среднейсебестоимости на 0,7 тыс, руб.:
а метод ЛИФО снизил на 0,5 тыс. руб.:
Влияние метода оценки материально-производственных запасов на величину налога на прибыль (табл. 3.2.3) можно определить по формуле:
где ∆Нпр – изменение налога на прибыль
∆З - изменение суммы материальных затрат, руб.;
∆Ни – изменение суммы налога на имущество, руб.;
35% - ставка налога на прибыль (действовала до 1 января 2002 г.).
Таблица 3.2.3
Влияние метода оценки материально – производственных запасов на величину налога на прибыль (тыс. руб.)
Показатели
Методы оценки матеоиально – производственных запасов
производствепнь х запасов
Отклонение от
метода СС
СС
ФИФО
ЛИФО
ФИФО
ЛИФО
2
3
4
5
6
1. Выручка от реализации
п од кции без Н С
20,000
20,000
20,000
2. Затраты-всего,
втом числе материальные
почие
19707
13407
6300
19440
13140
6300
19900
13600
6300
-267
-267
+193
+193
3. Прибыль от рализации
ст .1-с .2
293
560
100
+267
-193
4. Налог на иму щество
12 7
13,4
12,3
+0,7
-0,4
5. Налогооблагаемая
прибыль с.3-с . 4
280 З
546,6
87,7
+266,3
-192,6
6. Налог на прибыль
ст :5х0,35
98,1
191,3
30,7
+93,2
-67,4
Таким образом, метод ФИФО увеличил величину налога на прибыль на 93,2 тыс. руб. =
(-267-(+0,7)х35% = (267-0,7) х 35%, а метод ЛИФО уменьшил на 67,4 тыс. руб.
= (-(+193)-(-0,4)х35% = (-193+0,4)х35%
К затратам в незавершенном производстве (издерэгсКах производства) относятся затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раздела "Затраты на производство" Плана счетов бухгалтерского учета. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики.
K расходам будущих периодов относятся расходы, произведенные в Отчетном году, но подлежащие погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. K таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим ремонтный фонд), сумма арендной платы, расходов на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед, т.п.
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобртенным материальным ресурсам, Основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам входит в состав цены их покупки у поставщиков подрядчиков, увеличивая, таким образом, стоимость приобретаемых активов, как внеоборотных, так и оборотпых. При этом сумма НДС, входящая в стоимость актива, независимо от его вида (оборотного или внеоборотного) относится к оборотным активам. Это обусловлено тем, что в соответствии с действующим порядком, определенным Налоговым кодексом РФ (НК РФ), уплаченные суммы НДС подлежат вычету или возмещению организации-налогоплательщику (т.е. выбывают из оборота) в период, как правило, не превышающий 12 месяцев (ст. 171-174 НК РФ).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.