Эти показатели сравнивают в динамике, со среднеотраслевыми данными, нормативами и изучают причины увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности (неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длинный цикл банковского документооборота и т.д.).
Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.
При определении эффективности использования оборотного капитала, вложенного в денежную наличность, необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банках.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, представляет собой страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для удовлетворения всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или па счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может бьггь результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли.
Таким образом, эффективность и интенсивность использования оборотного капитала организации может быть определена только в случае совокупного применения всей системы рассмотренных показателей.
Вопросы для самопроверки
1. Понятие интенсивности использования оборотного капитала
2. Показатели интенсивности использования го капитала и его элементов.
3. Факторы, влияющие на оборачиваемость оборотного капитала.
4. Понятие эффективности использования оборотного капитала.
5. Показатели эффективности использования оборотного капитала и его элементов.
б. Взаимосвязь показателей интенсивности и эффективности использования оборотного капитала.
7. Данные бухгалтерского учета, используемые для расчета эффективности и интенсивности использования оборотного капитала.
4. РОЛЬ КАПИТАЛА B ФИНАНСОВОМ СОСТОЯНИИ ОРГАНИЗАЦИИ
4.1. Налогообложение капитала
Налоги, уплачиваемые организацией с капитала, можно разделить на две группы:
• налоги, рассчитываемые в процессе формирования капитала (все косвенные налоги (акцизы, налог на добавленпую стоимость, налог с продаж), таможенные пошлины, налог на пользователей автодорог, единый социальный пдлог, налог на прибыль, налог на операции с ценными бумягами, все местные налоги),
• налоги, рассчитываемые со стоимости сформированного капитала (налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог).
Основным источником образования (приращения) капитала в процессе деятельности организации является выручка от реализации продукции (работ, услуг): Д 62 - K 90-1; Д 51 - K 62. B случае, когда организация не исполнила свои обязательства перед кредиторами (поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60), работниками по оплате труда (кредитовое сальдо счета 70), бюджетом (кредитовое сальдо счета 68), кредитными организациями и заимодавцами (кредитовое сальдо счета 66 и счета 67) и другими), размер приращения капитала (К) будет равняться выручке от реализации продукции (работ, услуг) (B):
К = В = НК + РОД + РП +(Нпр+Пч), (1)
где Н - величина косвенных налогов;
Род - расходы от обычных видов деятельности, составляющие себестоимость продукции (работ, услуг);
Рпр - прочие расходы (операционные и внереализационные);
+(Нпр+Пч) = П - прибыль организации до налогообло женин при отсутствии чрезвычайных доходов и расходов;
Нпр - налог на прибыль и прочие налоги, уплачиваемые из прибыли;
Пч - чистая прибыль.
При этом, исходя из формулы, собственным капиталом организации будет являться только чистая прибыль организации. Все другие элементы, входящие в состав выручки от реализации, являются чужим капиталом (заемным и привлеченным).
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения должна определяться исходя из цен, соответствующих уровню рыночных на идентичные (однородные) товары (работы, услуги). Этот порядок определен ст. 40 НК РФ. Поэтому, в случае, когда налоговые органы докажут (в судебном порядке), что организация реализовывала продукцию (работы, услуги) по ценам, не соответствующим рыночным, они вправе вынести решение о доначислении налогов и пеней, рассчитанных таким образом, как если бы результаты сделок по реализации были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги).
Налоги, относящиеся к первой группе, влияют на формирование капитала следующим образом.
Косвенные налоги, участвуя непосредственно в ценообразовании, увеличивают отпускную цену продукции (работ, услуг) на сумму налога. Однако, возрастая в цене, реализуемая продукция (работы, услуги) снижает свою конкурентоспособность.
Налогоплательщиками акцизов, налога на добавленнуiо стоимость и налога с продаж являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров (по акцизам - подакцизных товаров) через тамонгенную границу России.
Перечень подакцизных товаров ограничен и определен гл. 22 Налогового кодекса РФ. K ним, в частности, относятся: алкогольная продукция (включая пиво до 8,6% содержания объемной доли этилового спирта), этиловый спирт, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили, нефть, бензин и масла автомобильные, природный газ.
Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплателъщиком подакцизных товаров (Бд) определяется (ст. 187-191 НК РФ):
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуралыном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), например, 9 руб. 45 кон. за 1 литр вин шампанских и игристых;
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без учета налога на добавленную стоимость (НДС) и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки (например, 5%о - по ювелирным изделиям, 15%о - по природному газу, реализуемому на территории России). Таким образом, в данном случае:
Ба =Род + Рпр +П; (2)
3) как объем или стоимость реализованных конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров, товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происхо
дящих и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления;
4) как стоимость переданных подакцизных товаров (в том числе по соглашению о предоставлении отступного или новации, при натуральной оплате труда), а также реализованных (на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций), исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета данного налога, НДС, налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;
5) как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, или как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.
Сумма налога по подакцизным товарам (А) исчисляется:
• как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;
• как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, в отношении подакцизных товаров, на которые установлены адвалорные налоговые ставки:
А = Ба х Са , (3)
где Са - адвалорная налоговая ставка.
Налогоплательщик, реализующий подакцизную продукцию, обязан выделить сумму налога (А) отдельной строкой в расчетных документах.
Сумма акциза, подлежащая внесению в бюджет, может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму следующих налоговых вычетов:
• на сумму налога, предъявленную продавцами и уплаченную налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья при производстве подакцизных товаров;
• на сумму налога, предъявленную продавцами и уп
лаченную собственником давальческого сырья при его приобретении или производстве в случае передачи подакцизных товаров налогоплательщику для переработки в качестве давальческого сырья;
• на сумму налога, уплаченную на территории России
по этиловому спирту, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции;
• на сумму налога, уплаченную налогоплательщиком, в случае возврата покупателем налогоплательщику подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока);
• на сумму авансового платежа, уплаченную при приобретении акцизных марок для маркировки подакцизных товаров.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость - НДС (Бндс) определяется:
• при реализации товаров (работ, услуг), в том числе
по товарообменным операциям, реализации на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме - как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (по подакцизным товарам) и без включения налога с продаж:
Бндс =А + Род + РпР +П;
• при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС (например, у образовательных учреждений, имеющих лицензию на право ведения образовательной деятельности и освобожденных от уплаты НДС по платным образовательным услугам), - как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и акцизов (по подакцизным товарам) и без включения налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества по остаточной стоимости с учетом проводимых переоценок;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44