· оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды [28, с.85 ].
· расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности;
· прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
Значение раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от операционной деятельности, определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому при использовании информации отчета ключевым показателем является чистый денежный поток от операционной деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы о способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности [14, с.253].
В зависимости от целей составления, а также возможности доступа к данным информация о денежных потоках от операционной деятельности может быть сформирована двумя способами:
■ прямым, предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;
■ косвенным, основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.
Существуют следующие способы составления отчета прямым методом:
· основной способ, предполагающий использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств;
· способ корректирования каждой статьи отчета о прибылях и убытках. Например, для того чтобы получить сумму поступления денежных средств от покупателей в отчетном периоде, величина выручки от продаж должна быть скорректирована на сумму изменения остатков по статье дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
В отличие от прямого метода, раскрывающего информацию о поступлениях и платежах, т. е. использующего данные о денежных потоках, косвенный метод представления информации о денежных потоках от операционной деятельности рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.
Таблица 2.4 - Порядок пересчета денежных средств прямым методом
Доходы/расходы
Корректировка
Сумма денежных средств
1
2
3
Выручка от продаж
+Уменьшение дебиторской задолженности или
- Увеличение дебиторской задолженности
= Получено от покупателей
Себестоимость продаж
+ Увеличение остатков материальных оборотных активов или
- Уменьшение остатков материальных оборотных активов или
+ Уменьшение кредиторской задолженности или
- Увеличение кредиторской задолженности
= Уплачено поставщикам
Расходы по основной деятельности
+ Увеличение расходов будущих периодов или
-Уменьшение расходов будущих периодов и
+ Уменьшение начисленных обязательств или
- Увеличение начисленных обязательств
= Оплачено расходов
Начисленная амортизация
- Начисленная амортизация
= 0
Начисленные проценты
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76