Продолжение таблицы 16
1
2
3
4
5
6
7
Материальные затраты
89,5
46,1%
95,00
47,9%
-5,5
-1,8%
Затраты на оплату труда
49,08
27,1%
52, 59
27,5%
-3,51
-0,4%
Отчисления на социальные нужды
24,44
13,8%
26,51
13,42%
-2,07
0,4%
Амортизация
4,56
1,2%
5,56
1,3%
-1
-0,1%
Прочие затраты
14,02
11,6%
15,79
11,1%
-1,77
0,5%
Итого по элементам затрат
181,6
100,0%
195,45
13,85
0,0%
По данным таблицы № 16 построена гистограмма
Рисунок 6. Динамика расходов по элементам затрат
По результатам анализа данных таблицы 16 и рисунка 6 видно, что структура затрат за отчетный период изменилась. Прежде всего следует отметить снижение удельного веса материальных затрат.
Затраты на оплату труда снизились с 54,59 тыс. руб. до 49,08 млн. руб., или на 3,51 млн. руб. их удельный вес в структуре затрат снизился с 27,5% до 27,%, или на -0,4%. Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).
Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ΔФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0.
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.
Относительное отклонение (ΔФЗПОТН) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы ) и соответствующая им сумма отпускных).
ΔФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск= ФЗП1 - (ФЗПпер0 • IВП + ФЗПпост0),
где ΔФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП1 — фонд зарплаты отчетного периода;
ФЗПСК — фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;
ФЗПпер0 и ФЗПпост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;
IВП - индекс объема выпуска продукции.
Таблица 17- Данные для анализа фонда заработной платы
2008
2009
ФЗП, млн. руб.
50,51
47,35
В том числе:
переменная часть, млн. руб.
32,08
28,64
постоянная часть, млн.руб
18,49
18,71
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.
Таблица 18- Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Показатель
2007
Производство продукции на рубль зарплаты, руб.
5,60
5,95
5,19
Выручка на рубль зарплаты, руб.
5,72
5,31
5,32
Сумма балансовой прибыли на рубль зарплаты, руб.
0,37
0,30
0,28
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.
0,229
0,155
0,136
Судя по данным таблицы № 18 , ООО «Тойота - Мотор» добилось относительного повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в 2008 и 2009 годах произведено и реализовано больше продукции, однако получено меньше валовой и чистой прибыли.
Общие и административные расходы ООО "Тойота - Мотор" занимают наибольший удельный вес в структуре расходов. Все статьи общих и административных расходов анализируемого предприятия представлены в таблице № 19.
Таблица 19- Анализ административных расходов ООО «Тойота-Мотор»
Наименование расходов
На начало 2008 года (млн.руб)
На конец
2008года (млн.руб)
Отклонения
2008 года от 2007
Общие и административные расходы (ОАР), всего, в том числе:
289,38
258,56
-3,82
Износ основных средств
8,02
То же в % к ОАР
2,8
5,5
2,7
Ремонт основных средств
8,09
5,06
-3,03
3,4
0,6
Аренда помещений
45,89
45,67
0,22
15,86
31,23
15,37
Налоги и сборы, за искл. подоходного налога
15,13
14,39
-0,74
5,3
9,84
-4,54
Расходы на благотворительность и спонсорство
6,51
-1,21
2,3
3,62
1,32
Охрана труда
5,45
4,25
-1,2
1,9
2,91
1,01
Представительские расходы
15,97
12,03
-3,94
8,2
Командировочные расходы
12,54
12,91
4,3
8,8
4,5
Прочие общие и административные расходы
171,78
146,25
-25,53
59,36
64,59
5,23
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
