- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- имущество, излишек которого выявлен при инвентаризации.
По строке 130 записываются суммы внереализационных расходов. Их перечень приведен в п.12 ПБУ 10/99 "Расходы организации". В него вошли следующие расходы:
- штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате за нарушение условий договоров;
- возмещение убытков, которые причинила организация;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
- сумма уценки активов;
- затраты на благотворительную деятельность;
- затраты на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых, развлечения.
Здесь показывают финансовый результат деятельности организации за 2004 год. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях убытках. Это не что иное, как "бухгалтерская" прибыль или убыток организации.
Строка 141 "Отложенные налоговые активы"
По этой строке отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если разница положительна, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток). Если же, напротив, отрицательна, то показатель активов в отчетном периоде нужно вычитать из прибыли (прибавлять к убытку).
Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства"
Тут раскрывают показатель отложенных налоговых обязательств. Как и в случае с отложенными налоговыми активами, в Отчете приводят разницу между оборотами по счету 77. Если кредитовый оборот (где отражают начисление обязательств) превышает дебетовый (тут показывают списание или погашение), то результат уменьшит прибыль (увеличит убыток).
В противном случае прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).
Строка 150 "Текущий налог на прибыль"
По этой строке показывают текущий налог на прибыль. То есть сумму налога, которая отражена по строке 250 листа 02 Декларации по налогу на прибыль.
Конечно, проще взять искомую сумму из налоговой отчетности.
Однако фирмы, которые применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", могут воспользоваться формулой, приведенной в п.21 указанного документа:
Условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство = текущий расход по налогу на прибыль
Строка 190 "Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода"
Здесь отражают чистую прибыль (убыток) по итогам 2004 г.
Показатель строки 19 определяется так:
Строка 150 "Прибыль (убыток) до налогообложения" + строка 160 "Отложенные налоговые активы" - строка 180 "Текущий налог на прибыль".
Строка 200 "Постоянные налоговые
обязательства (активы)"
По строке 200 Отчета о прибылях и убытках нужно показать суммы постоянных налоговых обязательств. Как рассчитывать такие обязательства, определено в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Так, нужно сумму постоянных разниц умножить на ставку налога на прибыль.
Строка 201 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"
По строке 201 бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Этот показатель отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать этот показатель, нужно воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. N 29н (далее - Методические рекомендации).
Строка 202 "Разводненная прибыль
(убыток) на акцию"
По строке 202 нужно отразить величину разводненной прибыли (убытка) на акцию. Эта величина, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде. Чтобы рассчитать этот показатель, нужно воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. N 29н (далее - Методические рекомендации).
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Показатель
За отчет- ный период
За анало- гичный период предыду- щего года
наименование
код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
10 000
9 000
в том числе от продажи произведенной продукции
011
7 000
6 500
от реализации услуг
012
3 000
2 500
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
( 5 500 )
( 4 450 )
в том числе произведенной продукции
021
( 4 000 )
( 3 450 )
реализованных услуг
022
( 1 500 )
( 1 000 )
Валовая прибыль
029
4 500
4 550
Коммерческие расходы
030
( 1 520 )
( 1 150 )
Управленческие расходы
040
( 640 )
( 1 370 )
Прибыль (убыток) от продаж
050
2 340
2 030
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
060
-
Проценты к уплате
070
( 110 )
( - )
Доходы от участия в других организациях
080
220
Прочие операционные доходы
090
80
25
Прочие операционные расходы
100
( 35 )
( 114 )
Внереализационные доходы
120
64
142
Внереализационные расходы
130
( 246 )
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
2 559
1 837
Отложенные налоговые активы
141
10
11
Отложенные налоговые обязательства
( 96 )
( 92 )
Текущий налог на прибыль
150
( 548 )
( 366 )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63
