Материалы, находящиеся в собственности организации на конец периода, отражаются на счете 10 по той стоимости, по которой они были в свое время приобретены.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220). Это суммы, приведенные в полученных счетах-фактурах, но не принятые в вычету (не внесенные в книгу покупок).
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 230) и Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 240) - это в основном покупатели и заказчики.
Займы и кредиты (стр. 510 и стр. 610). Заемные средства подразделяются на краткосрочные (до 1 года включительно) и долгосрочные (свыше 1 года).
Кредиторская задолженность (стр. 620). В отличие от дебиторской задолженности, в этом случае должником является данное предприятие.
Справка о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства (стр. 910). В этой строке приводится стоимость ОС, принятых по договору аренды и учитываемых по дебету счета 001.
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (стр. 920). Данные на счете 002 отражают стоимость ТМЦ, не принадлежащих фирме, но находящихся у нее.
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (стр. 940). На счете 007 в течение 5 лет отражается задолженность дебиторов, признанных неплатежеспособными.
Обеспечение обязательств и платежей выданные (стр. 960). Это сальдо счета 009 и данные в этой строке очень важны, ведь обязательства нужно выполнять и выданный аваль или выданное поручительство может повлечь за собой обязанность выполнять это обязательство.
Отчет о прибылях и убытках (ф. N 2)
Выручка (нетто) от продажи товаров продукции, работ услуг (стр. 010). В этой строке указываются не только названные виды выручки, но и выручка от сдачи в аренду, если это для организации является основным видом деятельности. Хотя аренда с юридической точки зрения не является работой или услугой, если доля поступлений от нее значительна, она вполне может отражаться в строке 010.
Себестоимость (стр. 020) зависит от того, как организация в учетной политике определила порядок расчета себестоимости. Если калькулируется полная себестоимость, то в строке 020 отражается не только себестоимость, но и общехозяйственные расходы, а строка 040 "Управленческие расходы" не заполняется.
Коммерческие расходы (стр. 030) - это расходы, связанные с реализацией: реклама, транспортировка покупателю, упаковка и т.д. В организациях торговли все расходы являются коммерческими.
Прочие доходы и расходы (строки с 060 по 130). Перечень таких доходов и расходов приведен соответственно в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и 10/99 "Расходы организации".
Отложенные налоговые активы (стр. 141), отложенные налоговые обязательства (стр. 142) и текущий налог на прибыль (стр. 150)
Рассмотрим содержание Отчета об изменениях капитала (форма N 3).
В соответствии с п.30 ПБУ 4/99 хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели:
- величина капитала на начало отчетного периода;
- увеличение капитала - всего и в том числе:
- за счет дополнительного выпуска акций;
- за счет переоценки имущества;
- за счет прироста имущества;
- за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение);
- за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала;
- уменьшение капитала - всего и в том числе:
- за счет уменьшения номинала акций;
- за счет уменьшения количества акций;
- за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение);
- за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала;
- величина капитала на конец отчетного периода.
В пояснительной записке к годовому балансу организации обязательно должны раскрываться следующие показатели: динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств и управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, в том числе планируемая; природоохранные мероприятия; иная информация.
В соответствии с п.27 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
о составе затрат на производство (издержках обращения);
о составе внереализационных доходов и расходов;
о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
о прекращенных операциях;
об аффилированных лицах;
о государственной помощи;
о прибыли, приходящейся на одну акцию.
СОСТАВЛЕНИЕ СВОДНОЙ отчетности
Цель составления консолидированной отчетности - объединить показатели деятельности взаимосвязанных организаций (группы) таким образом, чтобы взаимосвязанные лица "выглядели" при составлении отчетности как структурные подразделения одного юридического лица. Для этого необходимо исключить из сводной отчетности показатели, характеризующие хозяйственные операции между взаимозависимыми лицами.
Налоговая отчетность
Состав годовой налоговой отчетности зависит от того, какой налоговый режим применяет организация - обычный или специальный.
Обычный режим налогообложения
Организации, которые исчисляют налоги в обычном порядке, должны представить в налоговую инспекцию:
- декларацию по налогу на прибыль - не позднее 29 марта 2004 г.;
- декларацию по ЕСН - не позднее 30 марта 2004 г.;
- декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - не позднее 30 марта 2004 г.;
- расчет по налогу на имущество - не позднее 30 марта 2004 г.;
- сведения о выплаченных гражданам доходах и удержанных с них налогах (форма N 2-НДФЛ) - не позднее 1 апреля 2004 г.;
- сведения о доходах, выплаченных иностранным организациям, - не позднее 29 марта 2004 г. Эта форма представляется в том случае, если организация в 2003 г. выплачивала доходы иностранным фирмам.
Специальные налоговые режимы
Предприятия, работавшие в 2003 г. по "упрощенке", должны подать в налоговую инспекцию:
- декларацию по единому налогу - не позднее 31 марта 2004 г.;
- сведения о выплаченных гражданам доходах и удержанных с них налогах (форма N 2-НДФЛ) - не позднее 1 апреля 2004 г.
Организации, которые платят ЕНВД, должны представить в налоговую инспекцию две последние формы. Декларацию по ЕНВД они сдают ежеквартально.
Также "упрощенцы" и "вмененщики" должны подать сведения о доходах, выплаченных иностранным организациям, если, конечно, такие выплаты производились. Речь идет о доходах, перечисленных в п.1 ст.309 Налогового кодекса. Эти сведения подаются указанными организациями несмотря на то, что они не являются плательщиками налога на прибыль. Дело в том, что, выплачивая эти доходы, они становятся налоговыми агентами по нему, так как с указанных выплат должны удержать и перечислить в бюджет налог с доходов. От этих обязанностей ни гл.26.2, ни гл.26.3 Налогового кодекса их не освобождает. В связи с этим они должны представлять в налоговые инспекции и указанные выше сведения (п.4 ст.310 НК РФ).
Вопрос 44 Система учета производственных затрат. Суммирование затрат на производство.
Для организации бухгалтерского учета производственных затрат большое значение имеет выбор синтетических и аналитических счетов.
В крупных и средних организациях для учета затрат на производство продукции применяют счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Потери от брака", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 97 "Расходы будущих периодов". По дебету указанных счетов учитывают расходы, а по кредиту - их списание. По окончании месяца учтенные на собирательно - распределительных счетах (25, 26, 28, 97) затраты списывают на счета основного и вспомогательных производств, а также обслуживающих производств и хозяйств.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63
