Все расходы, включаемые в фонд заработной платы, связанные с оплатой труда работников, включаются в затраты на производство продукции (работ, услуг).
К ним, в частности, относятся:
оплата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (работ, услуг);
оплата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;
стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты труда;
премии и вознаграждения, носящие регулярный характер;
стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам;
вознаграждения за выслугу лет, стаж работы и т.п.;
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
оплата ежегодных и дополнительных отпусков;
оплата за период обучения работников;
другие выплаты.
Оплату труда лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско - правового характера производят исходя из сметы на выполнение работ (услуг) согласно договорам и платежным кассовым документам.
Наряду с выплатами, включаемыми в фонд заработной платы, работникам организации производятся в соответствии с контрактами, трудовыми и коллективными договорами выплаты социального характера, а также другие выплаты, не входящие в состав фонда заработной платы и выплат социального характера.
К выплатам социального характера, которые, как правило, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, в частности, относятся:
выходное пособие при прекращении трудового договора;
доплаты к пенсиям работающим в организации;
страховые платежи, уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников;
материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам;
суммы, выплаченные в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья;
иные аналогичные пособия и выплаты.
К выплатам, не входящим в состав фонда заработной платы и выплат социального характера, которые относятся за счет специальных источников, в частности, относятся:
государственные пособия работникам, имеющим детей, за счет бюджетных средств;
пособия и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов, в частности пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком;
авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (относятся за счет прочих доходов и расходов);
доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (относятся за счет чистой прибыли организации);
выплаты неработающим пенсионерам (относятся за счет прочих доходов и расходов);
При налогообложении доходов работников их размер увеличивается, в частности, на расходы организации по платному обучению работника (включая членов его семьи), не связанному с производственной необходимостью; командировочные расходы сверх норм, установленных законодательством; разница между рыночной стоимостью квартиры, проданной работнику, и суммой, уплаченной работником; стоимость жилья, переданного в собственность работникам, и др.
9.7.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
и удержаний из заработной платы
Расходы на оплату труда работников организации, в том числе не состоящих в ее штате, осуществляемые в соответствии с принятой организацией системой оплаты труда (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты), независимо от источников выплат учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", по кредиту которого показывается начисленная из всех источников сумма оплаты труда в корреспонденции с дебетом счетов:
08 "Вложения во внеоборотные активы" - по работникам, занятым в строительстве, выполняемом хозяйственным способом;
20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.п. - по работникам, занятым на всех видах работ, связанных с производством продукции (работ, услуг), включая управление организацией;
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части пособий по уходу за ребенком, по временной нетрудоспособности и т.д.;
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части дивидендов (доходов) по акциям работников (от участия работников в капитале организации);
96 "Резервы предстоящих расходов и платежей" - в части оплаты отпусков, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, производимых за счет резерва, образованного в установленном порядке.
По дебету счета 70 отражаются суммы произведенных удержаний (выплат) из суммы начисленной оплаты труда работникам в корреспонденции с кредитом счетов, на которых эти удержания учитываются. В частности, данный счет корреспондирует с кредитом счетов:
50 "Касса" - на суммы оплаты труда, выплаченные работникам;
68 "Расчеты по налогам и сборам" - на суммы причитающегося к удержанию налога на доходы физических лиц;
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на суммы отчислений в налоговые органы единого социального налога; на взносы по договорам на индивидуальное страхование;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на суммы депонированной оплаты труда, а также на суммы, удержанные согласно исполнительным документам, и другие аналогичные суммы.
9.7.5. Учет расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно - операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами (лицами, взявшими в подотчет денежные средства).
При выдаче работникам наличных денежных средств и ведении учета расчетов с ними организации руководствуются, в частности, Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями), в котором устанавливаются правила выдачи организациями наличных денежных средств под отчет своим работникам на операционные, хозяйственные и представительские расходы, а также Инструкцией о служебных командировках в пределах СССР, утвержденной Приказом Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62, в которой содержатся правила расчетов с командированными работниками в части командировок внутри страны.
Организации могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:
командировочные расходы;
хозяйственно - операционные нужды;
расходы экспедиций, геолого - разведочных партий;
расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации.
При выдаче денежных средств в подотчет организация обязана:
определять сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
получить от подотчетного лица отчет о расходах не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы денежные подотчетные средства;
выдавать денежные средства работнику под отчет при условии его полного отчета по ранее выданным авансам;
запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;
определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства в подотчет.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
При этом на сумму денежных средств, выданных в подотчет, делается запись: Д-т сч. 71, К-т сч. 50.
Для правильного отражения организацией в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами при направлении их в командировки необходимо учитывать следующее:
цель командировки;
кто направляется в командировку;
место командировки;
срок командировки;
какие расходы допускается нести работнику в служебной командировке;
условия командировки за пределы России;
порядок оформления командировки;
порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения.
Цель командировки определяет ее классификацию и порядок распределения расходов, понесенных командированным работником. Исходя из этого, командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные.
В соответствии с Инструкцией N 62 от 7 апреля 1988 г. служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Таким образом, под служебной командировкой понимается поездка работника, связанная с выпуском продукции (работ, услуг) или направленная на обеспечение условий функционирования организации в целом (общехозяйственные нужды). Расходы по таким командировкам планируются и учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы.
Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по ним списываются за счет целевых источников финансирования или на уменьшение прибыли организации. К таким командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием и передачей объектов непроизводственного назначения, и т.п.
В служебную командировку могут направляться только работники организации. При направлении в командировки работников других организаций и иных физических лиц такие командировки не признаются служебными и расходы по ним производятся организацией за счет использования прибыли.
При заключении организацией с физическими лицами договоров гражданско - правового характера последние получают от организации денежные средства за выполненные для организации работы и оказанные услуги. Наряду с этим организация может согласно договору производить оплату данным лицам расходов по найму жилых помещений и проезду к месту выполнения работ (услуг) и обратно, которые списываются организацией на себестоимость продукции (работ, услуг) по статье "Расходы на оплату труда". Расходы организации по возмещению данным лицам расходов по найму помещений и проезду не являются командировочными расходами и списываются на себестоимость по статье "Прочие расходы". Такие расходы возмещаются организацией согласно предъявляемым данными лицами документам, подтверждающим расходы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70
