S = Мз +U + Ам +ПрР
N=Mз·λм (МО)
Ме = Мз/N (Какова доля мат. затрат 1 рубля произведенной продукции)
Мз = N·Ме
Влияние изменения материалоемкости на себестоимость продукции:
ΔМз (Ме) = (Ме1 – Ме0)·N1
В силу того, что мат. затраты – это прямые затраты на производство продукции, то их изменение отражается на себестоимости продукции.
Например:
ΔМз (Ме)=-50т.р. – получена экономия мат. затрат в размере 50 т.р. и в результате себестоимость продукции будет снижена на 50 т.р.
ΔМз (Ме)=+70т.р. – на предприятии допущен перерасход материалов и в результате себестоимость продукции будет увеличена на 70 т.р.
Ме=Мз/N => N=Мз/Ме (кратная – цепные подстановки)
ΔN(Ме) = ΔМз (Ме) / Ме0
ΔN =-50/Ме0 – дополнительный выпуск продукции за счет сэкономленных материалов
ΔN =70/Ме0 – недополучено продукции за счет перерасхода материалов, связанных с ростом материалоемкости продукции.
Влияние на объем продукции использования материальных затрат можно рассчитать через показатель материалоотдочи:
N=Мз·λм => ΔN(λм1 - λм0)·Мз1
В заключении анализа использования материалов подсчитываются резервы возможного роста объема продукции за счет лучшего использования мат ресурсов:
1) Совершенствование структуры использования материалов
2) Сокращение отходов и брака
3) Сокращение ТЗР, которые входят в цену материалов
4) Ликвидация потерь при хранении и транспортировке мат ресурсов
5) Совершенствование конструкций и использования новых технологий, позволяющих сократить нормы расхода материалов.
Доходы от обычных видов и прочей деятельности называются выручкой. [Под доходами понимается приращение эк. выгод в течение отчетного периода, происходящие в форме притока либо увеличения актива, либо уменьшения обязательств] Выручка складывается из следующих элементов:
- выручка от продаж – основная форма выручки для производственных предприятий - характеризует масштабы основного вида деятельности;
- доходы от операционных видов деятельности, получаемые от совершения определенных хозяйственных операций, например, сдача имущества в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятельности, предоставление займов и др.;
- доходы от внереализационной деятельности, т.е. в результате определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, не зависящих от предприятия, - курсовые разницы, безвозмездное получение активов, списание задолжности и т.д.
Доходы от чрезвычайных событий не входят в понятие выручка.
Различают два вида выручки:
1. Выручка-брутто – стоимость реализованной продукции с учетом НДС, акцизов, таможенных пошлин.
Nбр=Nнетто + НДС + акцизы + экспортный тариф
2. Выручка-нетто (отражается в форме №2) – выручка за минусом НДС, акцизов, таможенных пошлин.
Nнетто=Σqi·pi (таким образом она находится в счетах-фактуре, книге продаж).
В Форме №2 выручка может быть разделена в разрезе сегментов рынка, т.е. по географическому положению и по видам деятельности. В случаи наличия у организации дочерних и зависимых обществ, выручка в разрезе сегментов отражается в сводной бух. отчетности.
Выручка на предприятии может определятся двумя способами:
1) по моменту отгрузки – метод начисления в бух. учете.
2) по методу поступления денег на расчетный счет предприятия – кассовый метод.
В зависимости от того, какой способ учета реализации продукции (выручки реализованной продукции) принят на предприятии, будут и различные формулы баланса товарной продукции:
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
Огпн + ТП = РП + Огпк
Отсюда РП = Огпн + ТП – Огпк
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:
Огпн + ТП + Отон = РП + Оток + Огпк
Отсюда РП = Огпн + ТП + Отон – Оток – Огпк
Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда зар. платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Анализ начинается с изучения уровня и динамики ФЗП по предприятию и в разрезе категории работников. Приступая к анализу использования фонда зар. платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде с базовой величиной фонда зар. платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ΔФЗПабс=ФЗП1-ФЗП0
Однако, следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т.к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
ΔФЗПотн=ФЗП1-ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер.0 ·IN + ФЗПпост.0)
Вторым моментов анализа является изучение структуры ФЗП по видам выплат в целом по предприятию и в разрезе отдельных категорий.
Третий этап – это анализ уровня и динамики среднегодовой заработной платы, которая рассчитывается СГЗ=ФЗП/Сч. Затем проводим факторный анализ СЗП. К Факторам, влияющим на уровень СЗП относятся: использование рабочего времени и уровень среднечасовой зарплаты. И факторная модель имеет вид: СЗП=Д·РД·ЗПЧ
Следует также установить соответствие между темпами роста СЗП и производительностью труда. Для получения прибыли нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода фонда (+Э) ФЗП в связи с изменение соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э=ФЗП1-ФЗП0·IN
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Коэффициент обеспечения потребности источниками покрытия по плану:
Кобпл = (внутренние источники покрытия потребности + заключено договоров) / плановая потребность
Фактическое обеспечения потребности:
Кобф = (поступило от поставщиков + внутренние источники покрытия потребности) / плановая потребность
Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности (определяется путем суммирования фактических уд. весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня).
Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала: Зтек=Инт·Рсут
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. Рассчитываются 2 норма запасов, выраженных в днях расхода конкретного вида: норма минимальная, норма максимальная и норма фактическая (которая находится между двумя первыми).
Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.
Анализ движения запасов проводится на основании анализа:
1. Скорости оборота производственных запасов, в днях
Т(ОБдн) = среднесуточный запас материалов · кол-во дней в анализ. периоде / общее кол-во израсходованных материалов.
2. Количество оборотов, совершаемых запасами за год, число раз
Коб = объем израсходованных за год производственных запасов/среднесуточный остаток производственных запасов.
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, фин. результат при этом равен нулю. Для определения безубыточности построим график. Этот график представляет собой наложение трех графиков на одну и ту же плоскость.
Постоянные затраты на предприятии возникают еще до момента производства продукции. На графике они отражаются параллельно оси цены продукции (FC). После того как предприятие начинает производить продукцию к постоянным затратам добавляются переменные. На графике отражается в виде прямой, беря свое начало в той же точке что и постоянные затраты. Расстояние от прямой переменных затрат до оси цены характеризуется себестоимостью tg угла зависит от цены, по которой реализуется продукция. Третий график – выручка от реализации. Три графика пересекаются в критической точке возможного объема реализации продукции. Она получила название безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, ниже которой производство будет нести убытки. В критической точке выручка от продаж равна себестоимости продукции.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж называется зоной безопасности (запасом финансовой прочностью).
ЗФП=qкр - qф (шт, тонна)= Nкр - Nф (тыс. руб)
Однако главными являются относительные показатели, а не абсолютные. Поэтому ЗФП равен:
ЗФП=(qкр - qф)/ qф ·100 = (Nкр - Nф)/Nф ·100
ЗФП выраженный процентом характеризует на сколько процентов может быть снижен фактический объем продаж до того момента, когда предприятие становиться убыточным.
Например: ЗФП=45%, тогда снижение объемов можно сделать в пределах 45%. Если объемы продаж будут ниже, то предприятие войдет в зону убыточности. Рассчитывается обратный показатель 100-ЗФП (степень предпринимательских рисков).
Основными факторами, повышающими ЗФП являются:
- увеличение объемов фактических продаж и выручки
- Снижение постоянных, переменных затрат
Приоритет отдается постоянным затратам: предприятия старается перевести их в переменные.
Критический объем продаж определятся:
Nкр=FC/Умд
Умд=МД/N = (N – VC)/N=(qp – VC)/qp
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
