Бесплатный Банк Рефератов - Международные стандарты бухгалтерского учета

Главная Французский Финансы деньги кредит Финансовый менеджмент финансовая математика Финансовое право Философия Маркетинг реклама и торговля Кулинария и продукты питания Краеведение и этнография Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника История и исторические личности Иностранные языки и языкознание Охрана окружающей среды экология Общениеэтика семья брак Нотариат Не Российское законодательство Биология и химия Этика эстетика Основы права Неопределено Немецкий Мировая экономика МЭО Цифровые устройства Хозяйственное право Самоучитель по GPRS Карта сайта	Рефераты. Международные стандарты бухгалтерского учета В соответствии с российской системой учета собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в актива баланса в составе долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений. В соответствии с IAS собственные акции, выкупленные у акционеров отражаются не в активе баланса, а как контр-пассивный счет акционерного капитала. Таким образом, сальдо по счету 56 должно быть показано для целей IAS по строке Акционерный капитал как контр-пассивный счет. 3 Заблокированные счета и счета с ограниченным доступом Так как денежные средства представляют собой активы, которые могут использованы в текущих операциях предприятия, международные стандарты учета требуют раскрытия информации о тех остатках денежных средств, на снятие или использование которых наложены ограничения. Российское законодательство не дает особых указаний относительно отражения в учете или раскрытия информации о заблокированных счетах или счетах с ограниченным доступом. 3 Требования в отношении информации Нижеперечисленная информация, которая может быть получена из существующих учетных данных, будет необходима при подготовке финансовой отчетности в соответствии с IAS: · Подробная информация о денежных средствах, выплаченных/полученных до окончания отчетного периода, которые не отражены в выписке банка на конец периода. Это позволит провести выверку банковских счетов в соответствии с IAS по каждому банковскому счету. · Счет 56 в части собственных акций, выкупленных у акционеров, должен быть отражен в разделе “Акционерный капитал”. · Анализ сумм, включенных в краткосрочные финансовые вложения (счет 58), с разбивкой по срокам погашения: · менее 3 месяцев · более 3 месяцев · Данные об остатках денежных средств, которые были заблокированы в банках, а также средств, на снятие или использование которых имеются определенные ограничения Устранение различий Ниже приводится пример проведения выверки банковских счетов с целью отражения остатков денежных средств, включающих разницу между остатками в соответствии с данными банка и главной книги. Формат выверки банковских счетов
Сальдо в соответствии с банковской выпиской (на конец периода)
Плюс:
Вклады, не включенные в банковскую выписку
Ошибки банка, занижающие банковский остаток
Минус:
Выплаты, осуществленные вкладчиком, и не включенные в банковскую выписку
Ошибки банка, завышающие банковский остаток
Скорректированный остаток денежных средств
Сальдо по главной книге
Плюс:
Поступления по банку, не учтенные вкладчиком
Ошибки вкладчика
Минус:
Вычеты банка, не учтенные вкладчиком
Ошибки вкладчика
Скорректированный остаток денежных средств
Следующие процедуры используются для определения статей, подлежащих выверке, и определения скорректированного остатка денежных средств в банке. 1. Отдельные суммы поступлений, включенные в выписку, сравниваются с неучтенными суммами, выявленными в ходе предыдущих выверок и с депозитными свидетельствами или другими документами, подтверждающими наличие данных сумм. Суммы поступлений, не учтенные банком, прибавляются к остатку, указанному в выписке банка. 2. Суммы, оплаченные банком в соответствии с выпиской, сравниваются с неоплаченными утвержденными суммами, выявленными в ходе предыдущих выверок, и с проводками на оплату. Суммы выплат, которые были утверждены и не были оплачены банком, являются неоплаченными и вычитаются из остатка, указанного в выписке банка. 3. Банковские кредитовые авизо, отражающие поступления, сравниваются с учетными данными по денежным поступлениям. Не учтенные ранее кредитовые авизо прибавляются к остатку в соответствии с учетными записями вкладчика. 4. Банковские дебетовые авизо, отражающие выплаты, проведенные банком, сравниваются с учетными данными по денежным выплатам. Не учтенные ранее дебетовые авизо вычитаются из остатка в соответствии с учетными записями вкладчика. 5. Ошибки, обнаруженные в процессе проведения вышеуказанной сверки, отражаются отдельно. Аналогичным образом ошибки банка должны прибавляться или вычитаться из остатка, указанного в выписке. В банковской выписке АООТ “Утюг” по состоянию на 31 июля 1996 г. указан остаток в размере 100,000 руб. В соответствии с учетными регистрами АООТ “Утюг” остаток денежных средств в банке на ту же дату составляет 960,000 руб. В результате применения процедур, описанных выше, обнаружены следующие расхождения:
Денежное поступление от 31 июля не отражено в выписке			20,000
Неоплаченные банком суммы:
платежный документ No 812 на сумму			5,000,
No 878 на сумму			30,000
No 883 на сумму			10,000
			45,000
Вексель АООТ “Минт” плюс процент в размере 1000,			14,000
полученные банком (кредитовое авизо), и			1,000
не учтенные АООТ “Утюг”
Комиссия банка (дебетовое авизо), не учтенная АООТ “Утюг”			10,000
Ошибка в отражении выплаты			2,000
Форма выверки банковских счетов, основанная на выписке банка и выверяемых статьях, выглядит следующим образом: АООТ “Утюг” Выверка банковских счетов 31 июля 1996 г.
Сальдо по выписке банка		100,000
Плюс: Поступившее средство от 31 июля 1996, не учтенное банком		20,000
		120,000
Минус: Неоплаченные суммы
No. 812		5,000
No. 878		30,000
No. 883		10,000
		45,000
Скорректированное сальдо денежных средств		75,000

Сальдо по главной книге		90,000

Плюс: Векселя и проценты по векселю, полученные банком		15,000 Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47		Апрель (48) Март (20) Февраль (988) Январь (720) Январь (21)