Тема:  классификация б/у счетов

В бух. учете используется большое количество счетов. По структуре и назначению их можно подразделить на 7 групп: материальные, счета денежных средств, счета капитала, счета расчетов, операционные счета, регулирующие и забалансовые.

МАТЕРИАЛЬНЫЕ СЧЕТА. Используются для учета материал. ценностей  принадлежащих предприятию. К ним относятся: 01, 07, 10, 11, 21, 41, 43. Все они активные, сальдо – дебетовое.

СЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. Использ. для учета ден. средств в рублях и валюте, а также для учета краткосрочных финансовых вложений. Это все счета 5 раздела: 50 – 59. На них отражаются наличные ден. средства (сч.50), ден. средства на расчетных (сч.51) и валютных (сч.52) счетах, а также краткосрочные финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в предоставленные займы. Все счета активные, сальдо – дебетовое.

СЧЕТА КАПИТАЛА. Использ. для учета собственных источников средств. Это все счета 7 раздела: 80 – 86. Все они пассивные (сальдо – кредитовое), кроме счета 84, который является активно-пассивным. Если 84 пассивный и сальдо его кредитовое, то нераспределенная прибыль. Если 84 активный и сальдо его дебетовое, то непокрытый убыток.

СЧЕТА РАСЧЕТОВ. Использ. для расчетов с предприятиями, организациями, лицами; характеризуют состояние кредитово-дебеторской задолженности. Это все счета 6 раздела: 60 – 79. Большинство счетов активно-пассивные, например сч.60: если сначала предприятие получает товары, а потом платит – это последующая плата ( сальдо – кредитовое), если предоплата (сальдо – дебетовое). Сальдо активно-пассивных счетов расчетов показывается развернуто: дебетовое сальдо  в активе баланса, кредитовое сальдо в пассиве баланса.

ОПЕРАЦИОННЫЕ СЧЕТА. В свою очередь операц. счета подразделяются на 5 групп:

1.Калькуляционные счета использ. для учета затрат на производство продукции и определение себестоимости этой продукции. Это счета:20, 23, 28, 29 – активные. Например, на счет 20 «Осн. производство» относят затраты, которые можно сразу в момент их возникновения отнести на себестоимость определенного вида продукции. Такие затраты назыв. прямыми. По дебету сч.20 отражаются все затраты на производство продукции, а по кредиту сч.20 – списываются затраты на выпущенную готовую продукцию. Также существуют затраты по обслуживанию и управлению, т. е. затраты, которые нельзя сразу отнести на себестоимость определенного вида продукции. Такие затраты назыв. косвенными и отражаются на собирательно-распределительных счетах. 2.Собирательно-распределительные счета (сч.25, 26 – активные). К косвенным расходам относят з/п администр. песонала, оплату коммунал. услуг, почтовые и канцелярские расходы. В течение месяца эти косвенные расходы собираются на дебете счетов 25 и 26, а по окончанию месяца они распределяются между видами готовой продукции и списываются с кредита счетов 25 и 26 на счет 20, следовательно, счета 25 и 26 сальдо не имеют. 3.Финансово-распределительные счета. Использ. в б/у потому что затраты должны относится к отчетному периоду только в той сумме к которой они относятся именно к этому периоду, но по предприятию возникает ряд расходов, которые необходимо уплатить вперед (аренда, расходы на рекламу). Такие расходы отражаются на счете 97 – активный. Собранные на сч.97 расходы затем равными долями списыв. на затраты соответствующего отч. периода. Если предприятие получает вперед какие-то доходы, то это считается как доходы будущих периодов, и отражаются на сч.98 – пассивный. По кредиту сч.98 отраж. полученные вперед доходы, кот. затем равными долями списываются на доходы соответствующего отч. периода (на сч.91). Счет 96 – пассивный, который использ. в тех случаях, когда предприятию предстоят расходы на значительную сумму, которую для равномерного отражения на затратах резервируют (резерв на отпускную з/п, резерв на предстоящий ремонт...). 4.Операционно-результатные счета – счета, на которых отражаются операции по продаже товаров, готовой продукции, работ, услуг и  определяется результат от этой продажи ( сч.90 и 91 – активно-пассивные). На сч. 90 в торговле отражается продажа товаров и определяется результат от продажи товаров. По кредиту сч.90 отражается выручка, по дебету – покупная стоимость товаров, налог на добавленную стоимость. Также в торговле в дебет сч.90 списываются расходы на продажу, которые отражаются на сч.44. По окончанию месяца на сч.90 сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты и определяется результат от продажи – прибыль или убыток. Если кредитовый оборот >дебетового, следовательно, прибыль. На сч.90 отражается продажа и результат от продажи продукции, товаров, т. е. продукции, которая является основной деятельностью. Прочая деятельность – операционная, результаты которой отражаются на сч.91. На сч.91 отраж. также результат от внереализацинной деятельности (штрафы, пени, доходы от сдачи имущества в аренду...). По кредиту сч.91 отраж. доходы от операционной и внереализац. деятельности (сч.91/1), а  по дебету – расходы (сч.91/2). По окончанию месяца сопоставляется дебетовый и кредитоый обороты сч.91 и определяется сальдо, которое списывается на сч.99. 5. Финансово – результатные – счет 99 – активно-пассивный. Сальдо сч.99 означает конечный финансовый результат хозяйств. деятельности:  по дебету – убыток, по кредиту- прибыль.

РЕГУЛИРУЮЩИЕ СЧЕТА. Самостоятельного значения не имеют, они используются для регулирования и уточнения оценки ценностей, отраж. на основных счетах: сч.02 – регулирующий к сч.01; сч.05-регул. к сч.04; сч.42- к сч.41. Счет 02 использ. в б/у потому что основные средства учитываются на счете 01 по первоначальной стоимости. Амортизация осн. средств  учитывается обособленно на сч.02. Чтобы узнать остаточню стоимость нужно от сч.01 отнять сч.02. В торговле использ. сч.42, т. к. торговые организации платят поставщикам за товары покупную стоимость, а покупателям они продают товары по продажным (розничным) ценам. Разница между продажной и покупной стоимостью отражается на сч.42.

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА. Использ. для учета ценностей, которые находятся в распоряжении предприятия, но ему не принадлежат.К этим счетам относятся сч. 001 -011. Особенность забалансовых счетов: записи операций производятся в одностороннем порядке, т. е. не используется принцип двойной записи. Пример: при получении в аренду осн. средств арендатор составляет проводку Д 001 К- , а по окончанию срока аренды: Д- К 001.

Тема:  средства и техника б/у

Вопрос 1: см. учебник

Вопрос 2: Формы  б/у.

Первичные док-ты, кот. принимаются к б.у.  находят свое отражение в соответсвт. регистрах ("самолетики") Система и виды использ-ия регистров наз. формой б.у. В настоящее время примен-ся след. формы б.у. : 1)мемориально-ордерная: применяется в настоящее время, в т.ч. при компьют. обработке данных. Здесь на каждую хоз. операцию составляется мемориальные ордер в кот. шифрами указывается корреспондентские счета. Мемориал. ордера регистрир-ся в журнале хронологич. регистрации. Затем они использ-ся для составления оборотной ведомости на основании кот. составляется баланс. Отрицат сторона - громоздскость, большое количество ордеров, дублирование записей.   2) журнально-ордерная. упрощенная схема журнала ордера. При этой форме на каждый счет открывают журнал-ордер. Эта форма ведется по кредитовому принципу, т.е. журналы-ордера открываются по кредиту счета (кредит счета всегда считается причиной любой хоз. операции, а дебет - средствами). Журналы-ордера ведется по принципу накапливания данных. Записи в Жур-ордер производ-ся на основании первичных и сводных документов. По окончании месяца Жур-ордера подсчит-ся и по итогам составляется глав. книга (оборотная ведомость) и здесь же на основании ведомости - баланс. На практике спец. Жур-ордера открываются по тем счетам, операции по кот. многочисленны. Если операции немногочисл. записыв-ся в сборный Жур-ордер  по принципу шахматной ведомости. В некотор. Жур-ордера совмещают синтетич. и аналитич учет. Схема журнально-ордерной формы: Первичные и сводные документы =>карточки аналит-го учета;оборотная ведомость по аналитич. счету=> Журнал- ордер; глав. книга; баланс

Эта форма в основном рассчитана на ручной труд. В настоящее время б.у. автоматизирован, но в основе автомат. формы заложены принципы журн-ордерной формы.3) автоматизированная. При автомат. форме получаем на компьютере всю необход. информ-ю в зависим-ти от её вида и пользователя. 4) упрощенная форма учета для малого бизнеса. Для субъектов малого предприн-ва разрешается применять упрощенную форму б.у., при кот. ведется книга учетов доходов и расходов и не применяется двойная запись и план счетов. Если при упрощенной форме всё равно примен-ся традиционная форма учета, то эти предприятия разрабатывают свой рабочий план счетов на основе типового плана счетов бух. учета.

Вопрос 3: Способы исправления ошибок в б/у.

В б/у при записи хоз.операций при подсчете итогов, при составлении проводок м/б допущены ошибки, когда непрвильная цифра, ∑ , неправильный счет проводки, ∑ записана не в ту графу.

В б/у выработаны специальные способы исправления ошибок:

1)Корректурный: ошибка зачеркивается и пишется правильное значение. Зачеркивание производится так, чтобы была видна первоначальная запись. В некоторых случаях вновь сделанную исправленную запись заверяют. Ставят подпись и, иногда, печать.Никаким способом нельзя делать исправления в документах, оформляющих операции с денежными документами («аннулировано» → новый документ)2)Дополнительных записей: если записана ∑ меньшая, а нужно большую. Если нужно составить доп. проводку, написать доп. ∑.    Составляются бух.справки, которые подкладываются к соответствующим документам. 3)«Красное сторно»: используется когда написана ∑ большая, а надо меньшую. Или если ∑ или запись нужно убрать вообще. Для бухгалтера красное сторно – это всегда минус. Суть: запись, которую нужно убрать пишется красными чернилами. Если красных чернил нет, то запись пишется черными и берется в рамочку.

Н-р: ТП получило от поставщиков материалов на 500 руб. В бухгалтерии сделана проводка: Д 10/3  К 60. Проводка неверна, т.к. материалы учитываются на счете 10/1. Для исправления этой записи нужно повторить «красным сторно» неверно написанную запись, а затем написать правильную запись черными чернилами.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17