Получение объектов ОС и принятие их к б у оформляется актом приема передачи. 1 экземпляр акта вместе с технич. документацией передается в бухгалтерию, где открывается на каждый объект инвентарная карточка. В организации с небольшим количеством объектов ОС учет может вестись в инвентарном списке.
Синтетический учет ОС ведется на активном мат счете 01 по первоначальной стоимости. По дебету отражается поступление ОС и их доценка, а по кредиту – выбытие ОС и их уценка.
Любое поступление ОС отражается на активном калькуляционном счете 08 «Вложения во необоротные активы». По дебету счета 08 собираются все затраты, вкл в первоначальную стоимость приобретенного объекта. Сформированная на счете 08 первоначальная стоимость затем списывается с К08 в Д01.
Если ОС приобретены за карту, то в б/у составл. различные проводки в зависимости от того, требуют ли приобретенные ОС монтажа, сборки, установки или не требуют.
Если приобретенное оборудование не требует монтажа и сборки, то его приобретение сразу относится на счет 08: Д08 К60.
НДС, подлежит уплате поставщику: Д19 К60
Если есть расходы по доставке, то они также вкл в счет 08 и ОС приходится на счет 01.
Если приобретенное оборудование требует монтажа, сборки, то оно сначала приходится на счет 07 «Оборудование к установке» Д07 К60.
НДС: Д19 К60
Передача оборудования в монтаж: Д08 К07
Затраты на монтаж оборудования также отражаются на счете 08:
- при осуществлении монтажных работ сторонними организациями: Д08 К60
- при осуществлении монтажных работ собственными средствами: Д08 К10, 70, 09.
Затем на совокупность затрат, собранных на счете 08, смонтированное и установленное оборудование приход в ОС.
Если ОС поступили безвозмездно по договору дарения, то это отражение в б у как доходы будущих периодов на счете 98/2. На рыночную стоимость этих ОС составляется проводка: Д08 К98/2.
Если будут расходы по доставке ОС и доведению их до состояния пригодного к использованию, то эти расходы также собираются на счет 01: Д01 К08.
Если ОС поступили в качестве вклада в уставной капитал организации, то на стоимость, согласованную с учредителями, составляется проводка: Д08 К75/1
Затем ОС приход на счет 01: Д01 К08.
Вопрос 3 Учет амортизации ОС
ОС в процессе эксплуатации изнашиваются, т е теряют свои первоначальные свойства и эксплуатационные возможности. Для восстановления изношенных объектов накапливаются средства в виде амортизационных отчислений, вкл в расходы на продажу (счет 44). Амортизация начисляется по ОС, находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, операционного управления.
Амортизация не начисляется по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, продуктивному скоту, зем. участкам.
Амортизация начисляется с 1 числа месяца следующего за месяцем принятия ОС к б у.
Начисление амортизации прекращается с 1 числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания ОС.
Амортизация начисляется различными способами:
При любом способе начисления амортизации произв. ежемесячно в размере 1/12 год. суммы.
В б/у для отражения ежемесячно начисляемой амортизации испол. пассивный регулир. счёт 02 “Амортизация ОС”:
- по кредиту 02 отраж. начисление амортизации
- по дебиту 02 отраж. списание амортизации на выбывание ОС.
В б/у ежемесячно начисление амортизации отраж. проводкой: Д 44 К 02.
Списание амортизации по выбывшем ОС: Д 02 К 01.
Вопрос 4 Учет ремонта ОС
Для поддержания ОС в раб. состоянии пров. их ремонт, кот. в завис-ти от объёма и хар-ра работ подразд. на текущий, средний и капитальный. Для пров. ремонта необходимо сост. план и смету, кот. утвержд. рук-лем П.
Ремонт может произв. подрядным и хоз. способом.
При подрядном способе ремонта закл. договор с рем.-строит. орг-цией, кот. выступает в роли подрядчика.
Все затраты по рем. отраж. в б/у у подрядчика.
Заказчику подрядчик предъявл. счета исходя из сметной стоимости ремонта.
Расчёты с подрядчиками ведутся на счёте 60:
К – отраж. задолж-ть подрядчику за выполненные им работы.
Д – погашение задолжности.
При хоз. способе орг-ция осущ. ремонт своими силами и все им затраты отраж. в б/у орг-ции.
Все затраты по всем видам ремонта относятся на ИО т.е. на счет 44. Порядок отнесения затрат зависит от стоимости ремонта, сроков, времени проведения, если затраты относятся на расходы организации по мере производства ремонта в том периоде, в котором непосредственно производится ремонт, то сост. проводка:
Д 44 К 60 – при подрядном способе
Д 44 К 10,70,69,71 и др. при хоз. способе.
Затраты на ремонт ОС отражены в б/у того отчетного периода, к которому они относятся в целях равномерного вкл. расходов на ремонт ОС организации создают резерв путем ежемесячных отчислений в размере 1/12 год, предполагаемой суммы расходов на ремонт.
резерв начисляется на сч.96- пассивный.
Начисление резерва произв. за счет расходов на продажу: Д 44, К 96.
В Д 96 относятся факт. затраты на ремонт ОС:
Д 96 К 60 – при подрядном способе
Д 96 К 10,70,69,71 и др. хоз. способе.
Если ремонт произведен на значит. сумму, то на практике эти расходы относят. сначала на счет 97, как расходы буд. периодов и на сумму расходов сост. проводка:
Д 97 К 60 – при подрядном способе
Д 97 К 10,70,69,71 др.- при хоз. способе.
Собранные на сч.97 расходы затем равными частями спис. на издержки соответств. отч.
периода, т. е. на счет 44: Д 44 К 97.
Вопрос 5 Учет выбытия ОС
. ОС могут выбывать по различным причинам:
- продажа ОС
- списание вследствие полного физ. износа
- передача в счет вклада в уст. капитал др. организации
- передача по дог. дарения и т.д.
В н.в. предусм. 2 способа отражения в б/у выбытия ОС:
1 способ:
независимо от причины выбытия сначала списыв. сумма начисл. амортизации:
Д 02, К 01.
Оставш. на сч.01 стоимость ОС на 91 как прочие расходы:
Д 91/2 К 01.
2 способ:
к сч.01 открывают субсчет « выбытия ОС».
На него списывают со сч. 01 первонач. стоимость: Д 01/1 К 01- первоначальная стоимость.
затем списыв. начисл. аммортиз.:
Д 02 К01/1
Оставш. на сч. 01/1 стоимость спис. на сч. 91/2:
Д 91/2 К01/1
Если ОС продаются, то на сумму делается проводка:
Д62 К 91/1
На сумму НДС: Д 91/2 К 68.
Фактич. получение дохода:
Д 51 62
Если ОС выбывают в виде вклада. уставной капитал др. орган., то это явл. фин. вложениями о отраж. на сч. 58:
Д 58 К 01
Возникающая при этом разница м/у догов. и остат. стоим. относ. на сч. 91
При выбытии ОС вследствие списания их по причине полного износа, сос. АКТ комиссией, кот. назн. руководитель. В Акте указв. причины списания, год ввода в эксплуат., первонач. стоимость, сумма начисл. аммортиз.
На основании Акта в бухг. сост. проводки на списание ОС:
1. На сумму начисл. амортизации:
Д 02 К 01
2. Оставш. после списания стоимость :
Д 91/2 К 01
3. На сумму доходов, получ. при списании ОС (оприх. материалы по цене возможного использования):
Д 10 К 91/1
4. На сумму расходов при списании ОС ( на сумму з/п рабочим за демонтаж ОС):
Д 91/2 К 70, 69
По окончании месяца сопост. деп. и кредит. обороты по сч. 91 о опред. результат от выбытия и списания ОС. Этот результат списыв. со счета 91/9 на сч. 99:
Д 91/9 К 99 - на сумму доходов.
Д 99 К 91/9 – на сумму расходов
Вопрос 6 Учет арендованных ОС
Аренда – возмездное владение и пользование ОС, основ. на договоре.
Организация, которая сдает ОС в аренду называется арендодатель.
Организация, получившая в аренду ОС называется арендатор.
Между арендодателем и арендатором заключ. договор аренды, в котором предусм. все условия аренды:
- виды и стоимость передав. ОС
- сроки аренды
- размер арендной платы
- обязанности сторон по ремонту ОС
Существуют следующие виды аренды:
- аренда зданий и сооружений
- аренда П
- аренда трансп. средств
- финансовая аренда (лизинг)
Это все текущая аренда.
При текущей аренде в качестве арендатора могут выступать юр. и физ. лица.
За пользов. ОС арендатор обязан своевременно перечислять арендную плату:
в опред. сумме, в виде части дохода, получ. в результате арендов. имущества, в виде предоставления каких-либо услуг и т.д. Формы арендной платы и сроки ее уплаты предусматриваются в договоре аренды.
Б/у арендованных ОС ведется как у арендодателя, так и у арендатора.
Учет у арендодателя.
Объекты текущ. аренды явл. собственностью арендодателя и учитывается у него на балансе. Передача в аренду оформляется Приемо-сдаточным Актом, на основании которого в б/у составл. проводки на сч. 01, к которым открыв. субсчета:
01/1- собств. ОС, сданные в текущ. аренду
01/2 – собствен. ОС
Д 01/1 К 01/2
Арендодатель начисляет амортизацию:
амортизация возмещается из арендной платы, которая явл. для арендодателя доходом:
Д 91/2 К 02
Сумма арендной платы рассчитывается т.о., чтобы покрыть амортизацию, сданных в аренду ОС, затраты на ремонт и получ. прибыль.
Т.к. арендная плата явл. для арендодателя, то на сумму начисл. арендной платы сост. проводка:
Д76 К 91/1
Факт. получ. арендной платы:
Д 50,51 К 76
На практике в ряде случаев в договоре предусм. получение арндн. платы вперед.
В этом случае эта сумма отраж. на сч. 98/1:
Д 76 К 98/1
В дальнейшем, получ. вперед ар. плата, отраженная на сч.98, списыв. равными частями на доходы соотв. отч. периода:
Д 98/1 К 91/1
Если арендодатель произв. ремонт ОС, сданных в аренду то он отраж. затраты по ремонту на счете затрат, как расходы собств. ОС.
Учет у арендатора.
При тек. аренде переход права собств. на ОС к арендатору не предусматривается, а следовательно, арендатор учитывает полученные ОС на забаланс. счете 001.На основании Акта приема-передачи арендатор делает проводку: Д 001-
Арендатор начисл. ар. плату, которую учитывают в составе расходов, т.е. на сч.44
На сумму начисл. ар. платы сост. проводка:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
