По окончании мес. сопоставляют записи по Д и К счета 91(91/1 и 91/2) и опред. сальдо прочих дох. и расх, кот. также как по счету 90 списыв. на счет 99 ч/з счет 91/9=>Д 91/9 К99 на сумму дох., Д99 К91/9 на сумму расх.
3) В течении отч. года на счете 99 отраж расх, дох и потери, связанные с 40(ч/з обстоятельства) Д99 К 10,41,43,50
4) Д99 в течении отч. года относят налог на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу, а также суммы причитающихся налоговых санкций Д99 К 68. В течении отч. года субсчета, открытые к счетам 90, 91 не закрываются и информ на них отраж нарастающим итогом до конца года, чтобы составить отч. форму №2
По оканчанию месяца сопост-т записи по Д и К счета 91 и опред. сальдо прочих доходов и расходов, которые списыв-ся на 99, через 91/9
По счету 90: Д 90\1 К 90\9
Д 90\9 К 90\2
Д 90\9 К 90\3
Д 90\9 К 90\4
Д 90\9 К 90\5
Д 90\9 К 90\6
По счету 91: Д91\1 К 91\9
Д91\9 К91\2
По окончан. отч. года все записи, произведенные на счете 99, сопоставляют и опред-т чистую прибыль (чистый убыток) (кред.сальдо\дебет. сальдо). Если сальдо 99 кредит ЧП, 99 дебет ЧУ
Вопрос 8: Учет нераспределенной прибыли( непокрытого убытка)
Чистая прибыль\убыток в б\у назыв. нераспред. прибылью или непокрытым чбытком, кот. отраж-ся на счете 84:
Д 99 К 84 - чистая прибыль
реформация баланса, т е списания с баланса прибыли
Д 84 К 99 - чистый убыток
Это делается, для того, чтобы в начале нового года сальдо счета 99 =0
За счет нераспред. прибыли учредителям начилю дивиденды, доходы от участия в П:
Д 84 К 70,75\2
За счет нераспред. прибыли может создаваться резервный капитал:
Д 84 К 82
Часть нераспред. прибыли м.б. направлена на уставной капитал:
Д 84 К 80
Если результатом хоэ. деят-ти будет чистый убыток, то списание с баланса убытка м. производ-ся за счет резервного капитала, уставного капитала, за счет целевых взносов акционеров.
Учет уставного капитала.
У.К. - источник формирования средств организации, необход., для осущ-я хоз. деят-ти и выполнения устав. обязательств.
У.К. - это средства, вложенные учредителями в виде ден. средств, имущества, что определяет собств. капитал орган-ии.
В АО УК - сумма намин. ст-ти акций, размещ-й м\д акционерами.
Размер уст. капитала указ. в уставе П---название.
Правовой статус О опред-т мин. размер УК, порядок его формирования и изменения.
Для ОАО УК - не менее 1000 -краткой суммы МРОТ
Для ЗАО, ООО УК - не менее 100 - кратной суммы МРОТ на дату госуд. ргистрации.
УК подлежит гос. регистрации и не м.б. изменен без решения учредителей.
В б\у УК отраж-ся на счете 80 - пассивный:
К 80 - отраж-ся сумма вкладов в УК, при образов. П, а также увел. УК за счет доп. вкладов, отчислений в УК части прибыли.
Д 80 - умен. УК в рез-те выхоа из о учредитей, умен. намин. ст-ти акций, выкупа акций с целью сокращ. их числа.
Все изменения УК утв. общим собранием акционеров и сразу же внос. изменения в учредит. док-ты
В АО к счету 80 откр. субсчета, для контроля за формир-ем УК:
1 субсчет - объявленный капитал (сумма, указ. в уставе)
2 субсет - ст-ть акций, по кот. произв. подписка (подписной)
3 субсчет - оплаченный капитал ( на сумму ср-в факт.внесенных акционерами)
4 субсчет - изъятый капитал (на ст-ть изъятых из обращений акций, путем выкупа их у акционеров).
Если в АО есть обыкнов. и привелиг. акции, то также открыв. субсчета к счету 80.
После регистрации П на сумму УК сост. проводка Д 75\1 К 80
Факт. поступление вкладов в уст капитал:
· ден ср-вами Д 50,51 К 75\1
· ос, несматер. активами Д 08 К 75\1
· материалами Д 10 К 75\1
Если вклад дел. в валюте, то оценка вклада произв. по курсу на дату подписания учр. док-тов:
Д 52 К 75\1
При факт. внесении вкада курс м. изм. и возник. курсовая разница относ-ся на счет 83ю Курсовая разница м.б. и полож. и отриц.
Полож курсовая разница относ на увел-е добав. капитала:
Д 52 К 83
Отриц. курс. разница - на снижение доб. капитала:
Д 83 К 75\1
Если по решению акционеров происх. увел (сниж. УК, то сост. проводки на счете 80, только после внесения изменений в учред. док-ты.
Увеличение УК м. происх. за счет:
1 иэменения закон. активов
2 Дополн.вкладов
3 дополн. выпука акций прежнего наминала.
4 увел. намин. ст-ти прежнего кол-ва акций
Во всех этих случаях сост. проводка:
Д 75\1 К 80
5 доб. капитала:
Д 83 К 80
6 нераспред. прибыли:
Уменьшение УК м. происходить за счет:
1 изъятия вкладов учредителей
2 сниж. намин. ст-ти акций или сокращ-я их кол-ва путем выкупа их у учредителей
3 анулирования соб.акций
4 умен. вкладов или намин. ст-ти акций, при доведении размеров УК до величины чистых активов ( Ч активы=ликвидная часть активов - ст-ть обязательств).
Этим контролируется реальность величену УК ,т.к. УК д.б. не выше чистых активов.
Д 80 К 50,51,52
Если 0 выкупают у акциотеров акции (доли) с целью их последующей перепроджи или анулирования то это отраж. на счете 81, При выкупе записи произ. по Д 81:
Д 81 К 50,51,52
Погошение / анулир. выкупленых акций счет 81 кедетуенся :
Д 80 К81
На счете 81 возникают разница между факт. затратами на выкук акций и поним. ст-тью акций,отрожается на счете 91
Если выкупная цена выше номенальной, то сост. проводка :
Д 91/2 К 81
Если намин. ст-сть выше выкупной,то :
Д 80 К 91/1
Бухгалтерская отчетность.
БО-единая система инф-ции об имущественом и фин. положении орг-ции , сост.на основе ванных б/у.
При сост. БО бухгалтер руков:
1. Законом " О б/у"
2. Приказом Минфина №67 " О формулах бух. отч-ти оргонизации".
БО состю ежеквартально и за год.Квартальная отч-ть. наз. промежуточной и данные в ней приводется нараст. итогом с начала годаю
В составе кварт. отч-ти запол. Форма №1 "Баланс" и Форма №2" Отчет о прибылях и убытках".
В составе год. отч-ти кроме этих 2х форм предст.Форма №3 "Отчет об измен.капитала",Форма № 4 "Отчет о движ. ден. ср-в", Форма №5 "Приложения к бух. балансу".
К БО приклад. пояснительная записка и аудиторское поручение (обьекты малого предпр-ва Формы 3,4,5 и поясн. записку не состовляют).
Суммы год. БО должны подтв. рез-тами инвенторизации.
Существует правила оценки пок-лей отчетности :
в бух. балансе все статьи баланса д.б.приведены
в оценке "нетто" , т.е. за минусом реулирующих счетов.
(01 за минусом 02 ,04 за минусом 05 ,10 за минусом 14, 41 за минусом 42,62 за минусом 63).
Гл.отл. формой явл. Форма№1 . Все ост. отч. формы явл. приложением к балансу и расшифровывают те или иные пок-ли, отраж. в балансе.
Бухю баланс состоит из активов и посивов.
В активе отрож. хоз. ср-ва , а в пасиве- источники этих же ср-в =>равенство актива и пасива баланса.
Актив построен на принцепе возрастающей ликидности. Актив имеет 2 раздела:
- внеоборотные активы
- оборотные активы
Вразделе 1 активы баланса появ. статья "отлоеные нал. активы" (ОНА) \ счет 09. Это связано с тем, что прибыль отражается в отчетности по данным б\у не соотв. прибыли для целей н\обл. ОНА возникает потому что есть доходы и расходы, кот. в б\у отражают в одном отч. периоде, а в нал. учете - в других после! дующих отч. периодах. В общем виде ОНА - это часть отлож. налога на прибыль, на кот. будет уменьшен налог в последующих периодах.
Раздел 2 предст. собой наиболее ликвидные средства орг-ции, при этом дебит. задолженность подраз. по строкам погашения - в еч. 12 месяце или более чем через 12 месяцев.
Пассив баланса имеет 3 раздела и отражает источники средств организации.При этом привлеченные источники отраж-ся по принципу срочности погашения обязательств.
Раздел 3 "Капитал и резервы" : отражает весь собств. капитал орган-ции (80,82,83,84).В этом же разделе отраж. резервы орган-ции (82).
Раздел 4 "Долгосрочные обязат-ва": отражают заеные источники в виде кредитов и займов, подл. к погашению более чем через 1 месяцев.
В этом разделе показ. отлож. нал. обяз-ва (ОНО) счет 77.ОНО - обратное ОНА - это тоже часть отлож. налога на прибыль, но на кот. будет увел. налог в послед. периоды.
Раздел 5 "Краткосрочные обяз-ва" отраж. заемные источники в виде оязательств со срокам погашения менее 12 месяцев ( 6 раздел плана счетов).В приложении к балансу сост. справка о наличии ценностей, учитыв. на забалансовых счетах.
Форма №2 харак. фин. рез-ты деят-ти орган-ции. В этом отчете 2 осн раздела:
1. Доходы и расходы по обычным видам деят-ти. Здесь отраж. рез-ты от деят-ти, ради кот. создана орг-ция.Если рез-там будет убыток, то сумма убытка показана в крупных скобках.
2.Прочие доходы и расходы.
С учетом всех перечисл. доходов и расходов опред. прибыль (убыток) до н\об.Эту прибыль назыв. балансовой т.к. баланс. прибыль, исчисленнаяпо правилам б\у не совпадает с прибылью, для н\об в Форме №2 после пок-ля бал. прибыли отраж ОНА и ОНО. Затем отраж. текущий налог на прибыль, кот. заполн. по д 'e0нным налог. учета.
С учетом всех рассмотр-й пок-ль в Ф№2 отраж. чистую прибыль (убыток), кот. опред. по формуле:
ЧП=БП-ТНП+ОНА-ОНО
ЧП-чистая прибыль
БП-баланс. прибыль
ТНП-текущий нал на прибыль
Также показ. постоянные налог. обязат-ва (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль.
ПНО - доходы и расходы, кот. влияют на бух. прибыль, но вообще не учит-ся, при исчислении н\об прибыли.
Форма №3 состоит из 2-х разделов:
1."Изменение капитала" отраж. изменение всех составляющих капитала с указанием причин
2."Резервы": отраж. все создаваемые резервы.
В конце приводятся стоим-ть чистых активов
Форма №4
Раздел 5 плана счетов.Показ. движение ден. средств по видам деят-ти: текущая, инвистиц. и финнсовая.Если у П ден. ср-ва в виде валюте, то отчет сост. сначала в валюте, а затем перечит. на рубли по курсу ЦБРФ на дату составленя отчетности.
Форма №5 расшифр. отд пок-ли баланса, группируя их в 10 разделов:
1. немат. акт (04,05)
2. О,С.(01,02+арендованные О.С.)
3.доходные вложения в матер. ценности (03,02)
4. Расходы на НИОКР
5. Расходы на освоение прир. ресур-в
6. Фин. вложения (58)
7. Деб. и кред. задолж-ть, в кот. расшифр. задол-ть по ее видам.
и др.
Обязательно в составе годовой отч-ти предост. пояснительная записка с инф-ей об орг-ции, об ее фин. положении, об собственниках итд.
Аудит. заключения, кот. дается по достоверенности отч-ти, только те орган-ций, кот. подлежат обяз. аудиту - ОАО, банки, страх. орган-ции, тов. и фондовые биржи, инветиц. фонды.
Др. орг-ции сами м. принятьтрешение об аудите
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
