6.Итого товаров (4+5) – 511000р.
7.Ср. % трансп. расх. (3/6*100) – 0,6%
8.Трансп.расх. на остаток товаров (5*7/100) – 516р
Этот пок-ль (516р) вычитают из общей суммы расходов за месяц и оставш. сумму на сч.90: Д90/6 К44
Вопрос 4: Учет расходов будущих периодов
Все расходы в торговле и ОП д. отражаться в б/у в том отч периоде, к кот. они относятся. Этого требует закон «О б/у», но на практике, П нередко приходится оплачивать расходы вперед, т.е. авансом. Для учета этих расходов предусм. сч.97 – активный. На этом счете отраж. произведенные вперед расходы( арендн. плата, абонент.плата за телефон, связь, расх.по ремонту ОС, расходы на рекламу, представит. расх, расх.на подготовку кадров и т.д.)
Д97 К50,51,71,76
По К97 отраж. списание расходов на затраты, относ. к соотв. отчетному периоду (как правило, на сч.44 равными частями) Д44 К97
Сч.97 может иметь дебетовое сальдо, кот. показ. сумму оплачен вперед расходов, отн. к буд. отч. периодам.
Вопрос 5: Учет доходов будущих периодов
Дох, получен. вперед также должны отражать в том отч. периоде, к кот. они относятся, т.е. полученные вперед доходы сначала относят на сч.98 – пассивный.
Он имеет 4 субсчета:
98/1 «Дох, получен.в счет будущих периодов»: отраж. получен.вперед арендн. плата, плата за коммун. услуги с юл.л., выручка за груз. перевозки, выручки за перевозки пассажиров, абонентная плата за связь и т.п.
По К 98/1 отраж. получен. вперед доходы: Д50,51 К98/1
По Д98/1 отраж. списание получен. вперед доходов равными частями на соотв. отч. период и отраж. в составе операционных доходов: Д98/1 К 91/1
Если получен. вперед доходы относ. к осн. виду деят-ти П (арендная плата), то они спис. на сч.90: Д 98/1 К 90/1
98/2 «Безвозмездные поступления»: отраж. получен. П безвозмездно по договору дарения имущество и на стоим-ть поступивш. ценностей, 98/2 кредитуется: Д10,41,08 К 98/2
Дох. от безвозмездного поступления спис. со сч.98 на сч.91 в суммах:
а) По ОС: в сумме ежемес. начисл. амортизации
б) по ост. получ. безвозмездно матер. ценностям: по мере передачи ценностей на произв-во, в эксплуатацию: Д 98/2 К91/1
98/3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявл. за прошлые периоды»: отраж. предстоящие поступления по недостачам за прошл. периоды, признанные виновн. лицами или присужденные судом по взысканию. Эти суммы отраж. по К98/3, и по мере погашения этих недостач спис. на сч.91/1 и показ. как прибыль прошлых лет, выявл. в отчетном году: Д98/3 К91/1
98/4 « Разница м/у суммой подлеж. взысканию с виновн. лиц и баланс. ст-тью по недостачам ценностей»
По К отраж. разница в ценах по недостачам:
Д 73/2 К94 – покуп. стоим-ть
Д73/2 К98/4 – разница в ценах
По дебету отраж взыскание недостач с виновных:
Д50,70 К73/2 – продажная стоимость
Д98/4 К 91/1 – разница в ценах
Вопрос 6: Учет резервов
Для равномерного отражения расходов П созд. резервы за счет разл. источников в зависимости от вида, назначения резерва, порядка его использования.
Для учета резервов использ. счет 96:
¨ предстоящие оплаты отпусков ( вкл платежи на соц. страх)
¨ ежегодные вознагражд. за выслугу лет
¨ ремонт ОС
¨ естеств. убыль товаров
¨ гарант. ремонт и гарант. обслуживание
Этот резерв созд. за счет расходов на продажу, т.е. сч.44
Сч.96 – пассивный:
К – отраж. начисл. резерва: Д44 К96
Д – использ. резерва:
¨ на начисл. з/п за отпуск: Д96 К70
¨ отчисл. органам соц. страх: Д96 К69
¨ на спис. факт. затрат по ремонту ОС: Д96 К60(при подрядном способе); Д96 К10,70,69,71(при хоз. способе)
¨ на спис. естеств убыли: Д96 К94
Кредитовое сальдо на сч.96 показывает сумму начисленного и неиспользованного резерва. Периодически, а по окончании года в обязательном порядке проверяется правильность образования и использования резерва. Если сумы начисленного резерва не хватило, то его доначисляют. Излишне начисленный резерв сторнируется. Иногда разрешается не сторнировать резерв (когда резерв начислен на ремонт о.с. и продолжительность ремонта более 1 года).
Решение о создании тех или иных резервов организация принимает самостоятельно и отражает это в своей учетной политике.
П. создают резервы за счет фин.результатов и отражают на сч.91/2. В П. в течение года могут происходить изменения цен на МПЗ тогда произойдет снижение ст-ти сырья товаров, материалов. Снижение стоимости может происходить по различным причинам:
· Снизилась рыночная цена;
· Товары морально устарели.
От снижения ст-ти создают резерв на сч.14 – пассивный. Сумма резерва определяется как разница м/у текущей рыночной ст-тью и факт.ст-тью.
Зачисление резерва:
Д 91/2 К 14
Начисленный резерв списывается на увеличение фин.результатов по мере отпуска и использования запасов:
Д 14 К 91/1
В бух.отчетности сч.14 не отражается, а ст-ть МПЗ показывается в балансе за минусом резерва, начисл. под эти матер.-производств.запасы.
Также ха счет фин.результатов (за сч.91/2) образуется резерв под обесценение фин.влжений. Фин.вложения учитываются на активном сч. 58 и принимается к учету по первоначальной ст-ти. Первоначальная ст-ть определяется по-разному, в зависимости от вида фин.вложений. Для последующей оценки их подразделяют на 2 группы:
1. фин.вложения, по которым можно определить текущую ст-ть;
2. фин.вложения, по которым их текущая рыночная ст-ть не определена.
Необходимо постоянно уточнять первоначальную ст-ть фин.вложений.
По ФВ 1-го вида уточнение ст-ти производится путем их переоценки и она отражается в б/у в зависимости от изменения рыночной ст-ти:
Д 58 К 91/1
Д 91/2 К 58
По ФВ 2-го вида уточнение ст-ти производится путем создания резерва на сч.59.
Различия в двух рассмотренных способах следующие:
По 1-му виду ФВ изменение ст-ти может быть и в сторону повышения, и в сторону понижения; а по второму виду ФВ, в случае снижения их ст-ти создается их резерв при условии устойчивого снижения значительно ниже величины экономической выгоды, клторую П рассчитывало получить от данного вида вложений. Такое снижение признается обесценением. Разница между учетной и расчетной ст-тью. На нее создается резерв
По К 59 – начисление резерва;
По Д 59 – уменьшение, при увеличении рыночной ст-ти, списании ц.б.
Начисление резерва:
Д 91/2 К 59
При уменьшении величины создаваемых резервов:
Д 59 К 91/1
Уменьшение резервов происходит в случаях повышения на конец года рыночной ст-ти ц.б., списание с баланса ц.б. вследствие их погашения.
Если до конца года резерв остался не использованным, излишне оставшуюся сумму восстанавливают в состав фин.резельтатов.
В балансе начисленный резерв не отражается, а сальдо сч.58 уменьшается на сумму резерва.
Также за счет фин.результатов создаются резервы по сомнительным долгам (сч. 63) – смотри тему «Учет денежных средств», вопрос «Учет расчетов».
Вопрос 7: Порядок определения и учет финансовых результатов
по окончании отчетного периода все организации определяют фин.результат хоз.деятельности – прибыль/убыток.
Конечный фин.результат хоз.деят-ти выявляется на сч.99. По К 99 отражаются все доходы предприятия. По Д99- отраж. все расх. и потери. По окончании каждлго месяца сопоставляют записи по Д и К счета 99 и опред крнечный фин. рез-т отч. периода. Если кредитовый оборот > дебетового, то конечный фин. рез-т- прибыль и счет 99 кредитовое сальдо. Если кредитовый оборот < дебетового, то убытки и счет 99 дебетуется.
На счете 99 в теч. отч. периода отраж. рез-т от обычных видов деят-ти (для которых создана данная орган-ция)
1) В торговле рез-том от обычной деят-ти явл. рез-т продажи тов., кот в течении месяца собир. на счете 90:
90/1 отраж выручка от продажи тов.в ОП Д62,51 К90/1, в РП Д50 К 90\1
90\2 отраж с/с прожажных тов( в торговле- покупная ст-ть проданных тов.) Д90/2 К 41. В РТ при учете тов по продажным ценам для опред. покупной ст-ти проданных тов Д90/2 К42.
90/3- отраж сумма НДС, начисленная в пользу бюджета после продажи тов.Д 90/3 К68
90/4 отраж начисленные в пользу бюджета акциза Д90/4 К68
90/5 списывается расх относящиеся к проданным тов. Орган-циисами открывают субсчет Д90/6 К 44
По окончании мес сопоставл. Д и К обороты пор счету 90 ина 90/9 и опред. рез-т от продажи тов, кот. списыв на счет 99 Д90/9 К 99 прибыль продажи. Д99 К 90/9 убыток
2) В течении отч. года все рез-ты от прочей деят-ти( операц, внереализац) также д. получить отражение на фин. рез-те деятел. П. В теч. года все операции по прчей деят-ти отраж. на А_П счете 91.
а) прочие дох. отраж на 91/1( всегда кредитуется) относятся: доходы от долевого участия в др. предпр, от сдачи имущества в аренду. Если сдача имущества в аренду явлю основным видом деят-ти , то это отраж. на счете 90, полученные девиденды дох.по ц.б. Д51,76 К91/1 и дох, полученные от продажи ОС и др. имущ-ва Д51,62 К91/1, штрафы, пени, неустойки, полученные или признанные к получению Д51,76 К91/1, поступления, связанные с безвозмездным поступлением ОС( они отраж, как дох буд. периодов на счете 98, с которого списываются на 91/1) и др. активов, списание кредиторской задолж-сти, в связи с истечением срока исковой давности Д60,76 К 91/1,дох. по операциям с тарой Д41/3,62,76 К 91/1, положителные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностр. валюте Д52,60,76,71 К 91.
б) прочие расходы, учитыв. на счете 91/2, всегда дебетуется!:остаточная ст-ть активов, по кот. в процессе их использ. начислялась амортизация. Списыв. амортизация Д02 К01, Д05 ,К04=>Д91/2 К01,04,% уплачив. орган-ями банкам за предоставленные кредиты и займы Д91/2 К66,67,расх, связанные с оплатой услуг банка Д91/2 К76,штрафы, пени , пени, неустойки, уплаченные или признанные к уплате Д91/2 К51,76,отчисления в резервы подснижение ст-ти матер. ценностей (счет 14), по сомнителным долгам(счет 63) Д91/2 К 14, 59,63,суммы дебиторской задолжности в связи с истечением срока исковой давности и долги нереальные к получению Д91/2 К 76,73,отриц. курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностр. валюте Д91/2 К 52,60,76,71.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
