|
В бухгалтерии составляют следующие проводки:
1. начислена з/п (в торговле з/п раб-ков по основной хоз. деятел.отражается на счете 44):
Д44 К70
2. начислены премии за производственные результаты:
Д44 К70
Если премии начислены к юбилейн.датам, праздникам, то они относятся на счет 91/2
3. начислены дивиденды, доходы от участия П (дивиденды начисляются за счет нераспределенной прибыли, т.е. на счет 84)
Д84 К70
4. начислена з/п за отпуск:
Д44 К70
Если на отпускную з/п начисл. резерв, то и за счет этого резерва:
Д44 96К – резерв
Д96 К70 – начисленная зар/плата
5. начислены пособия по временной нетрудоспособности:
· за первые 2 дня болезни:
Д44 К70 (за счет работодателя)
· за остальные дни:
Д69/1 К70 (за счет фонда социального страхования)
6. начислены удержания:
· НДФЛ: Д70 К68
· По исполнительным док-там: Д70 К76
· По недостачам: Д70 К73/2
· В погашении займов: Д70 К73/1
· Невозвращенные подотчетные суммы: Д70 К94
· В ОП за питание: Д70 К90/1
7. выплачена з/п:
Д70 К50,51
8. депонирование невыданной з/п:
Д70 К76/4
Вопрос 5: учёт отчислений на социальное страхование (см. тему ден ср-в учёт расчётов счёт 69)
Тема: УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, А ТАКЖЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Вопрос 1: Счета для учета доходов, расходов и финансовых результатов Для учета доходов, расходов выявление фин.результата хоз. деят-ти используют счета 90, 91, 99 и 44.
Счет 90 используют для отражения операций по продаже тов. и определения результата от продажи. Счет 90/1 показывает выручку от продажи тов. и всегда кредитуется. Все остальные субсчета – всегда дебет. По окончании месяца сопоставляют записи дебета и кредита и определяют результат от продажи тов-в на счете 90/9.
Счет 91 используют для отражения операций по продаже ОС, др.имущества, валюты и для отражения операций от внереализационной деят-ти. Счет 91/1 – всегда кредитуется, а 91/2 – дебетуется. По окончании месяца сопоставляют записи по Д и К и определяют сальдо доходов и расходов на счете 91/9.
Счет 99 используется для выявления прибыли и убытка как конечного фин.результата хоз.деят-ти. Каждый месяц со счетов 90 и 91 сальдо списывается на счет 99. Кроме того, на счете 99 отражают рез-ты, связанные с ЧС. Также отражают отчисления налога на прибыль. Сопоставляем Д и К, определяя конечный фин.результат хоз.деят-ти.
Для учета расходов используют счет 44 – активный. По Д – все расходы, а по К – списанные расходы, относящиеся к проданным тов. Дебетовое сальдо показывает расходы на остаток тов. К счету 44 предусм. статьи расходов, т.е. ведется аналитический учет по статьям.
Вопрос 2: Синтетический и аналитический учет расходов на продажу
Метод. рекомендациями предусмотрено 13 статей расходов на продажу. Но каждая организация может расширить/сократить эту номенклатуру.
- Транспортные расходы: расходы по доставке тов., по погрузке/выгрузке тов., расходы по хранению грузов на станциях, портах и т.п.
Д44ст1 К60, 76, 71
Не относят штрафы за простой транспорта (их относят на счет 91).
- Расходы на оплату труда: з/п и премии за производстенные пок-ли, доплаты, надбавки, стимулирующие и компенсирующие выплаты.
Д44ст2 К70
- Расходы на отчисления по социал. нуждам: обязательные отчисления по установленным % на соц.страхование, в пенсионный фонд, на обязательное мед. страхование, на страхование от несч. случаев и профес. заболеваний.
Д44ст3 К69/1,2,3,4
- Расходы на содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, а также на аренду: арендная плата, расходы на отопление, водоснабжение, э/э, расходы на содержание помещений в чистоте, расходы на содержание сигнализации и проведение противопожарных мероприятий.
Д44ст4 К76, 50, 51, 71
- Амортизация ОС: амортизация ОС в соотв-ии с принятым организацией способом.
Д44ст5 К02
- Расходы на ремонт ОС: расходы на все виды ремонта
Д44ст6 К60 (подрядный способ)
Д44ст6 К10, 70, 69 (самой организацией)
- Износ сан.спецодежды, столовой посуды, приборов и инвентаря: расходы и износ сан.спецодежды, обуви, расходы прачечных, ремонтных мастерских, ст-ть материалов на стирку.
Д44ст7 К10, 76, 50, 51, 71
- Для ПОП: расходы на топливо, газ, э/э для производственных нужд: израсх.все виды топлива, газ, э/э, пар, потребленные на производственные и технические нужды.
Д44ст8 К10/3, 70, 50, 51
- Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку тов.: ст-ть израходованных упаковочных материалов, расходы на содержание холодильных установок, услуги поставщиков по фасовке, упаковке тов., расходы на дезинфекцию.
Если покупатели, приобретая товар, оплачив. и упаковку товара, то стоим-сть этой упаковки в расходы на продажу не вкл.: Д44 К10,60,76,50,51
10. Расх.на рекламу: организация выставок, реклама СМИ, цветовая реклама, плакаты, афиши: Д44/10 К76,50,51
11. Потери товаров и технолог. отходы: потери товаров при перевозки, хранение тов. в ПНЕУ(пределах норм естеств убыли): Д 44/11 К94
Нормируемые отходы, образ, при подготовке к розн. продаже колбас, мясо копченостей, рыбы, потери от зачистки слив. масла(это технологические отходы)
12. Расходы на тару: амортизация многооборотной тары, погрузка тары при возврате пост-ам, расх. связан. с ремонтом тары: Д44/12 К60,41/3,94
13. Прочие расх. вкл.:
а) суммы уплачен. налогов и сборов, кот. начисл. за счет расх. на продажу(транспортный, земельный налог): Д44/13 К68
б) амортиз. нематер. активов: Д44/13 К05
в) расх. по охране труда и техники безопасности, оплата консул., информ., аудиторских услуг, почтовые, канцелярские расх., расх. на подг. кадров: Д44/13 К 50,51,71,76,10
г) расх. на служебн. командировки и представит. расходы: Д44/13 К71,76,50,51
д) подписка на газеты и журналы, расх. по ведению кассового хозяйства, расх. по ведению реестра акционеров: Д44 К 50,51,71,76,10
Некоторые статьи расх-ов в целях н/о нормируются( расх. на командировки, представит. расх., расх. на рекламу, на подготовку кадров). См. ст.5 НКРФ. Для целей б/у эти расх. могут приниматься в полной факт. сумме, но для целей н/о они приним. в пределах. установл. нормативов.
Вопрос 3: Расчет расходов на продажу на остаток товаров
По окончании каждого месяца определяется результат от продажи товаров:
Доходы сравнивают с расходами.
Осн. вид доходов – торговая наценка на проданные товары.
Осн. вид расходов – расходы на продажу.
Т.к. доходы берутся на продан. товары, значит расходы нужно взять тоже на продан. тов-ы, след-но опред. расходы на остаток товаров. Эти расх. вычит. из общей суммы расх., отраж. по Д44. Полученная разность – это расходы, относ. к продан. товарам.
Расчет расходов на остаток товаров за … месяц.
1.Транспортн. расх. на нач. месяца – 800р
2.Транспортн. расх. за месяц (дебетовый оборот сч 44 – ст1) – 2300р.
3.Итого трансп. расх. (1+2)=3100р
4.Продано товаров за месяц (кредит-ый оборот сч.90) – 425000р.
5.Остаток тов. на конец мес. (конечное дебетовое сальдо сч.41) – 86000р.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.