А) денежными средствами Д 50,51 К 73/1
Б) путем удержания из з/п Д 70 К 73/1
Счет 73/2 (см. тему «Учет тов. операций»)
Учет расчетов с учредителями (сч. 75)
При создании организации уставный капитал формируется за счет вкладов учредителей, участников, акционеров. Следовательно, возникает необходимость вести учет. Расчеты ведутся на активно-пассивном сч. 75 по 2 субсчетам:
1 субсчет- «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Активный
2 субсчет- «Расчеты по выплате доходов». Пассивный
75/1 используется при формировании уставного капитала и на величину объявленного в уставе капитала составляется проводка: Д 75/1 К 80. Этой проводкой отражается задолженность учредителей или лиц, подпис. на акции, т.е дебиторская задолженность. По кредиту 75/1 отражается фактическое внесение вкладов в уставный капитал:
- денежными средствами Д 50,51 К 75/1
- осн. средствами и нематер. активами Д 08 К 75/1
- материалами Д 10 К 75/1
- товарами Д 41 К 75/1
Если вклад делается в валюте или имуществом, оцененным в валюте, то вклады оцениваются по курсу на дату подписания учредительных документов.
Фактическое внесение вкладов Д 52 К 75/1
Но может произойти изменение курса валюты и образуется курс. разница (+/-). Эта разница относится на добавочный капитал (сч 83). На сумму положительной курсовой разницы составляется проводка: Д 52 К 83. на сумму отрицательной разницы: Д 83 К 75/1
Если вклады внесены не полностью, то сч 75/1 имеет дебетовое сальдо, которое показывает задолженность учредителей по вкладам.
На сч 75/2 отражаются расчеты по выплате доходов, причем 75/2 имеет смысл когда учредители не являются работниками П (если явл. – отраж. на сч 70)
По кредиту 75/2 отражаются начисления доходов, при этом доход начисляется за счет нераспред. прибыли (сч 84): Д 84 К 75/2. Если прибыли нет или ее недостаточно, то начисление доходов осуществляется за счет резервного капитала (сч 82): Д 82 К 75/2.
По дебету 75/2 отражается выплата дохода (за минусом налога):
- денежными средствами Д 75/2 К 50,51
- продукцией, товарами Д 75/2 К 90
- др. средствами Д 75/2 К 91/1.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч 76)
На этом счете отражаются расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по дивидендам, по депонированным суммам.
На практике на сч 76 ведется большое количество расчетов, главным образом не коммерч. Хар-ка. Следовательно, открываются дополн. субсчета, не предусмотренные планом счетов.
На счете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию с целью возмещения ущерба, нанесенного имуществу стих. бедствиями. Для страхования создается страх. фонд за счет взносов организаций и лиц (страхователи).
Страх. организации – страховщики. Между страхователями и страховщиками заключается договор, на основе которого страховщик выдает страх. полис, в котором содержатся все условия договора.
По кредиту 76/1 отражается начисление страх. взносов, при этом все виды начислений относятся на сч 44: Д 44 К 76/1. Также по кредиту 76/1 отражается получение возмещений от страх. организаций: Д 51 К 76/1. Если происходит страх. случай и потери не полностью покрыв. суммам страх. возмещения, то на сумму некомпенсированной части составляется проводка: Д 91/2 К 76/1.
По дебету отражается перечисление страх. взносов страховым организациям: Д 76/1 К 50,51; отражаются суммы страх. возмещения работникам организации по договору личного страхования: Д 76/1 К 73; отражается возмещение ущерба по имуществу: Д 76/1 К 10, 41,43.
Счет 76/2 « Расчеты по претензиям» ( см. «Учет товарных операций»)
Счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам»
Этот счет предназначен для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам и доходам, принадлежащим др. организациям.
По дебету 76/3 отражается начисление причитающ. доходов: Д 76/3 К 91/1
По кредиту 76/3 отражается фактическое получение доходов: Д 51 К 76/3.
Счет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»
Этот счет предназначен для учета расчетов с работниками организации по невыплаченным суммам.
По кредиту 76/4 отражаются суммы депонир. з/пл: Д 70 К 76/4
По дебету 76/4 отражается выплата депонир. з/пл: Д 76/4 К 50
Депонир. з/плата хранится и отражается на счете 76/4, хранится в течение 3 лет. По истечении этого срока невостребованная задолженность списывается на доходы организации: Д 76/4 К 91/1.
Дополнительные расчеты: по исполнительным доходам (Д 70 К 76/ ) - погашение (Д 76/ К 50,51), расчеты с транспортными организациями, с предприятиями ЖХК, за почтовые, телеграфные услуги, расчеты по арендованным ОС (Д 44 К 76/ ) – погашение (Д 76 К 50,51).
Вопрос 5
П пользуются кредитами при недостатке собственных оборотных средств. Кредиты получают у банков и порядок выплаты кредитов регулируется правилами банков и кредитным договором. В кредитном договоре, который заключается между организацией и банком, указываются объекты кредитования, размер кредита, условия выдачи и погашения, процент. ставки.
Кредитования осуществляются на условиях целевого назначения кредита, возвратности, срочности погашения, обеспеченности и платности.
Займы организации получают от др. организаций, П, лиц (кроме банков). Также оформляются договором, в котором предусмотрены все условия получения и погашения займа.
Кредиты и займы могут выдаваться на срок более года или менее года. Следовательно, существует 2 счета: сч.66, сч.67.
Кредиты, не погашенные в срок, учитываются на этих же счетах, но обособленно.
Счета 66, 67 – пассивные. К – отражает получение кредитов и займов и возникновение задолженности. Д – возврат кредитов и займов и погашение задолженности.
Получение кредитов и займов может быть с зачислением их на счета ден. средств: Д 50,51,52 К 66,67.
Кредиты и займы могут быть получены путем непосредственного перечисления их поставщикам или др. кредиторам: Д 60,76 К 66,67
Организации за пользование кредитами и займами платят проценты, которые относятся на счет 91, как прочие расходы (91/2). На сумму причитающихся банку процентов сост. проводка: Д 91/2 К 66,67.
Операции по кредитам и займам регулируются ПБУ 15/01.
Погашение кредитов и займов отражается по Д 66,67: Д 66,67 К 50,51,52.
На сч. 66,67 учитываются займы, полученные путем выпуска и размещения облигации (счета испол. в зависимости от срока погашения облигации). Эти займы учитываются на счетах 66,67 обособленно от др. займов и к сч. 66,67 можно открыть субсчет «Займы обеспеченные облигациями». В БУ займы, привлеченные путем выпуска облигации, отражаются: Д 51 К 66,67. Цена размещения облигации м.б. выше и ниже их номинальной стоимости, при этом разница отражается на сч. 91. Если цена выше их номинал. стоимости, то разница отражается как прочий доход на сч. 91/1, если ниже – на сч. 91/2.
Начисление процентов и погашение облигаций отражается таким же порядком, как и обыкновенные займы: Д 91/2 К 66,67 и Д 66,67 К 51.
Тема: Учет основных средств.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Вопрос 1 Понятие ОС и их оценка.
ОС сост. матер-техн. базу торговли и занимают большой вес в общей стоимости имущества.
Порядок учета ОС регулируется ПБУ 6/01.
В соответствии с ПБУ6/01 активы принимаются к учету в качестве основных средств при выполнении следующих условий:
1. Использование в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд.
2. Исследование в течении длительного времени, т е срока полезного использования, свыше 12 месяцев.
3. Организация не предполагает последующую перепродажу ОС.
4. Способность приносить в будущем доход.
Все эти условия должны выполняться вместе.
К ОС относятся здания, сооружения, транспорт, оборудование, вычислительная техника, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, земельные участки и объекты природного использования.
По степени использования ОС подразделяются:
- находящиеся в эксплуатации
- в ремонте
- в запасе
- в стадии реконструкции
- на консервации
В зависимости от имеющихся прав на объекты:
- средства, принадлежащие организации на правах собственности
- средства, находящиеся в организации в оперативном управлении или хозяйственном ведение
- средства, полученные в аренду
- средства, полученные безвозмездно.
ОС в текущем учете отраж. по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость для различных объектов формируется по-разному. Первоначальная стоимость ОС, приобрет. за плату опред. исходя из фактических затрат на их приобретение. К фактическим затратам относится суммы, уплаченные поставщикам, суммы за информацию и консультационные услуги, вознаграждения посредникам, регистрационные сборы, государственные таможенные пошлины.
Если ОС получены безвозмездно, то первоначальной стоимостью признана их рыночная стоимость на дату принятия к БУ.
Если ОС поступили в счет вклада в уставный капитал, то первоначальной стоимостью признаны их денежная оценка, согласованная с учредителями.
Оценка ОС, стоимость которых при приобретении оценена в валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ действующие на дату принятия ОС к БУ.
Первоначальная стоимость является постоянной величиной и может изменяться только при реконструкции, модернизации и переоборудования ОС. Первоначальная стоимость может также изменяться после переоценки ОС.
Организации имеют право не чаще 1 раза в год переоценивать ОС и определять их восстановленную стоимость.
Восстановленная стоимость – стоимость воспроизводства ранее созданных ОС в соответствии с действующими в н. в. ценами.
В дальнейшем, восстановленная стоимость считается первоначальной стоимостью ОС.
В процессе эксплуатации ОС изнашиваются, восстановление ОС производится путем начисления амортизации. Разность между первоначальной стоимостью и суммой, начисленной амортизацией представляет собой остаточную стоимость ОС.
Единицей учета ОС является инвентарный объект, т е законченное устройство, представляет собой единое целое. Каждому инвентарному объекту присваивается свой номер, который обязательно указывают в первичных документах, формирующих движение ОС.
Вопрос 2 Документальное оформление и учет поступления ОС
Поступление ОС м. б. в результате приобретения их за плату, ввода в эксплуатацию вновь построенных объектов, безвозмездного получения от других организаций, лиц по договору дарения, внесение ОС в счет вклада в уставной капитал организации и др.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
