- документы об исполнении договоров и контрактов (в том числе счета - фактуры (с указанием страны происхождения товара и номеров ГТД), инвойсы, счета (кассовые чеки), счета - проформы (для сделок, по которым не осуществляется оплата ввозимых товаров), сертификаты происхождения, соответствия и т.д.);
- книга покупок, книга продаж;
- банковские и кассовые документы об оплате товара;
- товаросопроводительные документы (железнодорожные накладные, дорожные ведомости, коносаменты, авианакладные, накладные на автоперевозку груза, погрузочные ордера, почтовые квитанции и т.д.);
- приходные (расходные) накладные, акты приема - передачи товаров;
- товарные отчеты, документы складского учета;
- внутренние документы, приказы и положения;
- доверенности и журнал их регистрации.
Финансовый анализ, который осуществляется на основе данных бухгалтерской отчетности, предназначен для получения ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, на основе которых можно судить о возможности организации выполнять обязанности по уплате таможенных платежей, пеней, штрафов перед таможенными органами, а также определить направления проведения Проверки.
При возникновении сомнений в достоверности отражения хозяйственных операций проверяющие могут опросить лиц, участвовавших в составлении документа, проверить его достоверность, а при необходимости истребовать у этих лиц объяснения в соответствии с установленными нормативными правовыми актами.
К методам фактического контроля относятся: инвентаризация, осмотр, обследование, лабораторный анализ товаров, экспертная оценка, опрос, получение устных и письменных объяснений, справок, досмотр товаров и транспортных средств.
Инвентаризация является основным приемом фактического контроля. При ее проведении необходимо руководствоваться методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 N 49н. Указанный документ уже рассмотрен в настоящей главе.
При проверке денежных средств и денежных документов необходимо учитывать следующее:
Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций, среди которых выделяют как основные выдачу средств на оплату труда, на оплату административно - хозяйственных расходов, подотчетным лицам и др. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. Проверка кассы и кассовых операций может проходить по следующим направлениям:
- инвентаризация наличия денежных средств;
- проверка своевременности оприходования в полном объеме денежных средств, поступающих в кассу;
- проверка правильности списания денег на расход.
Основными документами, которые изучаются при проверке кассовых операций, являются кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно - платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты.
Операции движения денежных средств отражаются в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
- Главной книге;
- журнале - ордере N 1 и ведомости N 1 (для журнально - ордерной формы ведения бухучета);
- по счету 50 "Касса";
- на балансе предприятия (форма N 1), в отчете о движении денежных средств (форма N 4).
Методы получения доказательств при проверке кассовых операций приведены в таблице 1.
Таблица 1 – Методы получения доказательств при проверке кассовых операций
------------------------------------------------------------------
| N | Основные виды нарушений, | Методы получения |
|п/п|допускаемые при ведении кассовых| доказательств |
| | операций | |
|---+--------------------------------+---------------------------|
| 1.|Хищение денежных средств из |Инвентаризация, наблюдение|
| |кассы. |за выполнением|
| | |хозяйственных или|
| | |бухгалтерских операций. |
| 2.|Хищение денежных средств, |Опрос, проверка документов,|
| |замаскированное неоформленными |подготовленных в|
| |документами и расписками. |организации, документов,|
| | |полученных от третьих лиц|
| | |(наличие на приходных и|
| | |расходных кассовых ордерах|
| | |подписи главного бухгалтера|
| | |или уполномоченного лица,|
| | |наличие на расходных|
| | |кассовых документах|
| | |подписей руководителя|
| | |предприятия или|
| | |уполномоченного лица,|
| | |расписок получателей|
| | |денег). |
| 3.|Неоприходование и присвоение |Получение письменных|
| |денежных сумм, поступивших из |подтверждений, проверка|
| |банка. |документов, подготовленных|
| | |в организации. |
| 4.|Неоприходование и присвоение |Опрос, получение письменных|
| |поступивших от различных |подтверждений, проверка|
| |физических и юридических лиц по |документов, подготовленных|
| |приходным ордерам денежных |в организации, документов,|
| |средств. |полученных от третьих лиц|
| | |(проверка чековой книжки|
| | |организации на полноту,|
| | |оприходования денежных|
| | |средств в кассу|
| | |организации, полученных из|
| | |банка по чеку). |
| 5.|Неоприходование и присвоение |Получение письменных|
| |доверенностям денежных средств. |в организации|
| | |(своевременность расчетов|
| | |сотрудников организации по|
| | |командировочным расходам,|
| | |средствам, выданным на|
| | |хозяйственные нужды,|
| | |соответствие приходных|
| | |кассовых ордеров записям в|
| | |журнале регистрации|
| | |приходных кассовых ордеров,|
| | |одновременность оформления|
| | |кассовых ордеров и движения|
| | |денег по ним). |
| 6.|Повторное использование одних и |Наблюдение за выполнением|
| |тех же документов для списания |хозяйственных или|
| |денег по кассе. |бухгалтерских операций,|
| | |проверка документов,|
| | |подготовленных в|
| | |организации (правильность|
| | |первичных приходных,|
| | |расходных кассовых|
| | |документов, приложенных к|
| | |отчету кассира). |
| 7.|Неправильный подсчет итогов в |Проверка документов,|
| |кассовых документах и кассовых |подготовленных в|
| |отчетах. |организации, арифметических|
| | |расчетов (совпадение|
| | |входящего остатка по кассе|
| | |на каждый день с конечным|
| | |остатком по кассе за|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
