|
или |
(2.1) |
, |
(2.2) |
де:
ФЗПотн − відносне відхилення по фонду заробітної плати
ФЗП1 − фонд зарплати фактичний в звітному періоді
ФЗПск − фонд зарплати плановий, скоректований на індекс об'єму випуску продукції;
ФЗПпер.0 − змінна сума базового фонду зарплати;
ФЗПпост.0 − постійна сума базового фонду зарплати;
Івп − індекс об'єму випуску продукції.
Проведемо разрахунок:
ΔФЗПотн = 556324,2-(123951,8·1,012+225045,0)= + 205830 тис. грн.
Отже, на ВАТ «ММК ім. Ілліча» є відносна перевитрата у використанні фонду заробітної плати у розмірі 205840 тис. грн.
В процесі подальшого аналізу необхідно визначити чинники абсолютного і відносного відхилення по фонду зарплати.
Змінна частина фонду зарплати залежить від об'єму виробництва продукції (УВП), його структури (VBBi), питомої трудомісткості (ТЕі) і рівня середньовартовий оплати праці (ОТІ).
Для розрахунку впливу цих чинників на абсолютне і відносне відхилення по фонду заробітної плати використовуємо наступні дані (таблиця 2.11).
Таблиця 2.11 Розрахунок впливу чинників на відхилення по ФЗП
Показник
Метод розрахунку
Сума тис. грн.
Фонд заробітної плати:
базова величина
123951,8
Базова величина,
перерахована на
фактичний об'єм
виробництва
продукції звітного
періоду при базовій
структурі
125439,2
Продовження таблиці 2.11
Базова величина,
перерахована на
фактичний об'єм
виробництва
продукції і
фактичну
структуру звітного
періоду
125452,3
Фактично при фактичній питомій
трудомісткості і
базовому рівні
оплати праці
123923,2
Фактично в
звітному періоді
123936,7
Абсолютна зміна: (123936,7-123951,8)=-15,1
Відносна зміна: (123936,7-125439,2)=-1502,5
Таблиця 2.12 Розрахунок впливу чинників на зміну змінній частини фонду
зарплати, тис. грн.
Чинник
Абсолюне
значення
ΔФЗПабс
Відносне
значення
ΔФЗПотн
Об'єм виробництва продукції
+1487,4
−
Структура проведеної продукції
+ 12,1
+ 12,1
Питома трудомісткість продукції
-1528,1
-1528,1
Рівень оплати праці
+13,5
+13,5
Разом
-15,1
-1502,5
Слід проаналізувати причини зміни в постійній частині фонду оплати праці, куди входять зарплата робочих-почасовщиків, службовців, працівників дитячих садів, клубів, санаторіїв-профілакторіїв і т.д., а також всі види доплат. Фонд зарплати цих категорій працівників залежить від середньообліковою їх чисельності і середнього заробітку за відповідний період часу. Середньорічна зарплата робочих-почасовщиків, крім того, залежить ще від кількості відпрацьованих днів в середньому одним робочим за рік, середній тривалості робочої зміни і середньовартового заробітку.
Фонд заробітної плати управлінського персоналу також може змінитися за рахунок його чисельності і середньорічного заробітку. На даному підприємстві відбулося деяке скорочення апарату управління (з 208 до 185 чоловік). За рахунок цього чинника фонд зарплати
зменшився на 4390,7 тис. грн.:
, |
(2.4) |
де ЧР1 − чисельність робітників управлінського персоналу за 2005 рік, чол.
ЧР0 − чисельність робітників управлінського персоналу за 2004 рік, чол.
ГЗП0 − заробітна плата за 2004 рік, тис. грн.
ΔФЗПчр=(185-208)·190,9=-4390,7
Із-за збільшення посадових окладів фонд зарплати службовців збільшився на 4803,8 тис. грн.:
, |
(2.5) |
де ЧР1 − чисельність робітників управлінського персоналу за 2005 рік, чол.
ГЗП0 − заробітна плата за 2005 рік, тис. грн.
ГЗП1 −заробітна плата за 2006 рік, тис. грн.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.