|
|
13903 |
12210 |
77,6 |
82,3 |
|
|
в. задолженность перед персоналом |
97 |
118 |
0,6 |
0,9 |
|
|
г. прочие кредиторы |
2471 |
718 |
13,8 |
4,8 |
|
|
Итого краткосрочных обязательств |
17914 |
14833 |
100 |
100 |
Анализ качества краткосрочных обязательств выявил увеличение доли срочной задолженности, несмотря на её снижение в стоимостном выражении. При этом более 40% снижения срочной задолженности обеспечено за счет уменьшения задолженности перед бюджетом.
Доля спокойной задолженности снизилась в основном за счет снижения обязательств перед прочими кредиторами в 1,5 раза.
В 3,9 раза возросли объёмы займов и кредитов, в 1,2 раза – задолженность перед персоналом. Но несущественный удельный вес этих позиций в сумме спокойной задолженности не повлиял на уровень стоимостного и относительного снижения последнего в краткосрочных обязательствах.
Традиционными кредиторами ЗАО «МОБИЛ ТЕЛЕКОМ» среди поставщиков и подрядчиков являются ЗАО «Мостранссклад» задолженность перед которым носит спокойный характер и составляет в 2002 г. – 13255 тыс. руб., в 2003 г. – 11917 тыс. руб. и ООО «Спайк» со спокойной задолженностью соответственно 648 и 293 тыс. руб. и со срочной- 249 и 203 тыс.руб. соответственно.
Срочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась в абсолютной стоимостной и относительной оценках. Спокойная задолженность перед поставщиками и подрядчиками, имеющая в структуре краткосрочных обязательств наибольший удельный вес в обоих сравниваемых периодах снизилась в стоимостном выражении, при этом доля её возросла на 4,7 пункта.
Таким образом, темпы снижения краткосрочных обязательств превышают темпы снижения срочной задолженности и уступают темпам снижения спокойной задолженности.
Снижение срочной кредиторской задолженности перед бюджетом в основном связано с прохождением на предприятии реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в соответствии с действующим законодательством, поскольку, при этом исключается наличие текущей задолженности перед бюджетом.
Согласно данным Справок о переплате и недоимке по ЗАО «МОБИЛ ТЕЛЕКОМ» (приложение 13) доля реструктурированной кредиторской задолженности организации в общей задолженности по налогам и сборам составила в 2002 г. - 75,8%, в 2003 г. – 85%.
Повышение показателя проходило при погашении реструктурированной задолженности по федеральным налогам и сборам с опережением графика при оплате текущих платежей.
Далее рассмотрена реструктуризация кредиторской задолженности ЗАО «Мобил Телеком» по федеральным налогам и сборам.
2.3 Реструктуризация кредиторской задолженности ЗАО «Мобил Телеком» по федеральным налогам и сборам.
В соответствии с действующим законодательством (см. разд. 1.1) ЗАО «Мобил Телеком» представило в ИМНС РФ № 26 по ЮАО г. Москвы заявления с просьбой предоставить право в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.99 г. № 1002 на реструктуризацию кредиторской задолженности:
- по налогам и сборам по состоянию на 01.12.2001 г. и предоставить право равномерной уплаты задолженности в течение 6 лет (приложение 1), в соответствии с которым по федеральным налогам реструктуризации может подлежать НДС в сумме 333,67 тыс. руб.
- по начисленным пеням и штрафам по состоянию на 01.12.2001 г. и предоставить право равномерной уплаты задолженности (Приложение 2), в соответствии с которым реструктуризации могут подлежать пени по НДС в сумме 805,60 тыс. руб., по прибыли – пени в сумме 80,80 тыс. руб. и штрафы в сумме 1 тыс. руб.,
- дополнительное заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности по пеням, начисленным в период рассмотрения заявления о предоставлении права на реструктуризацию, за период с 01.12.2001 г. по 19.12.2001 г. (дата принятия решения о реструктуризации от 19.12.2001 г. №8), в соответствии с которым реструктуризации подлежат пени по НДС в сумме 5,0 тыс. руб.
Дополнительное заявление о предоставлении права на реструктуризацию по пеням составлено по налогу, имеющему недоимку по состоянию на 01.12.2001 г. – НДС (Приложение 3).
ИМНС РФ № 26 по ЮАО г. Москвы составила справки:
- о начисленных и уплаченных суммах по федеральным налогам и сборам по состоянию на 01.12.2001 г. (Приложение 4), в соответствии с которой ЗАО «Мобил Телеком» имеет задолженность по НДС в сумме 334 тыс. руб., по пеням по НДС – 805,00 тыс. руб., по пеням и штрафам по прибыли – 293 тыс. руб.
- о задолженности по налогам и сборам по состоянию на 01.12.2001 г. (приложение 5). Согласно этой справке, отсроченной ранее задолженности по налогам и сборам ЗАО «Мобил Телеком» не имеет.
- о задолженности по пеням и штрафам по состоянию на 01.12.2001 г. (Приложение 6) с указанием отсутствия отсроченной ранее задолженности по пеням и штрафам,
- протокол заседания Комиссии инспекции по реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц в бюджеты всех уровней по налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам № 8 от 19.12.2001 г. (Приложение 9). Из протокола следует, что члены Комиссии постановили осуществить реструктуризацию задолженности ЗАО «Мобил Телеком» по состоянию на 01.12.2001 г., в том числе, по налогам, пеням и штрафам в федеральный бюджет в общей сумме 1241,06 тыс. руб., из них, по налогам и сборам 334,0 руб. со сроком погашения в течение 6 лет, по пеням 906,06 тыс. руб. и штрафам 1,0 тыс. руб., со сроком погашения 4 года.
- решение № 8 от 19.12.2001 г. о реструктуризации задолженности ЗАО «Мобил Телеком» по обязательным платежам в бюджеты всех уровней, вынесенное на основании вышеуказанного протокола и полностью ему соответствующее. (Приложение 10.)
Главным бухгалтером ЗАО «Мобил Телеком» были составлены графики погашения кредиторской задолженности, утверждённые руководителем ИМНС РФ № 26 по ЮАО г. Москвы по согласованию с руководителем ЗАО «Мобил Телеком», в том числе:
- по налогам и сборам по НДС (Приложение 7). Согласно этому графику ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по НДС в течение первых пяти лет составляет 13,92 тыс. руб., а в течение 6-го года 13,90 тыс. руб. При этом в 2002,2003,2004,2005,2006 г.г. ежегодное погашение составляет по 55,68 тыс. руб., в 20057г. – 55,60 тыс. руб. Таким образом, за 6 лет должна быть погашена вся реструктурированная задолженность по НДС в сумме 334 тыс.руб.
- по начисленным пеням и штрафам по НДС (Приложение 8). Согласно этому графику ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по НДС по пеням в течение с 7-го по 10-й год проведения реструктуризации составляет по 50,35 тыс. руб. При этом в 2008-2011 г.г. ежегодное погашение составляет по 201,4 тыс. руб. Таким образом, за 4 года должна быть погашена реструктурированная задолженность по пеням по НДС в сумме 805,60 тыс. руб.,
- по начисленным пеням и штрафам по НДС в соответствии с дополнительным заявлением (Приложение 8). Согласно этому графику ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по НДС по пеням в течение с 7-го по 10-й год проведения реструктуризации составляет по 0,31 тыс. руб. При этом в 2008-2011 г.г. ежегодное погашение составляет по 1,25 тыс. руб. Таким образом, за 4 года должна быть погашена реструктурированная задолженность по пеням по НДС в соответствии с дополнительным заявлением в сумме 5,00 тыс.руб.,
- по начисленным пеням и штрафам по федеральному налогу на прибыль (Приложение 8). Согласно этому графику ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по федеральному налогу на прибыль по пеням и штрафам в течение с 7-го по 10-й год проведения реструктуризации составляет по 5,11 тыс. руб. При этом в 2008-2011 г.г. ежегодное погашение составляет по 20,45 тыс. руб. Таким образом, за 4 года должна быть погашена реструктурированная задолженность по пеням и штрафам по федеральному налогу на прибыль в сумме 81,8 тыс. руб.,
- по начисленным пеням и штрафам по федеральному налогу на прибыль от посреднической деятельности (Приложение 8). Согласно этому графику,
ежеквартальное погашение реструктурированной задолженности по федеральному налогу на прибыль от посреднической деятельности по пеням в течение с 7-го по 8-й годы проведения реструктуризации составляет в I и II кварталы по 0,91 тыс. руб., в III и IV кварталы – по 0,92 тыс. руб.; с 9-го по 10-й годы – I - III кварталы по 0,92 тыс. руб., в IV квартале – 0,91 тыс. руб. При этом в 2008-2009 г.г. ежегодное погашение составляет по 3,66 тыс. руб., в 2010-2011 г.г. –по 3,67 тыс.руб. Таким образом, за 4 года должна быть погашена реструктурированная задолженность по пеням по федеральному налогу на прибыль от посреднической деятельности в сумме 14,66 тыс.руб.
Для получения права на списание пени и штрафов в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2002 г. ЗАО «Мобил Телеком» погашало реструктурированную задолженность по НДС с опережением графика. Так, в первые 10 кварталов с начала реструктуризации организация оплачивала по 27,88 тыс. руб., в 11-й квартал – 27,80 тыс. руб. При этом реструктурированная задолженность в сумме 334 тыс. руб. была погашена за 3 года. Организация получила право на списание реструктурированных пеней и штрафов.
В соответствии с действующим законодательством отделом урегулирования задолженности инспекции была составлена справка от 27.12.2004 г. № 15-06/30030 о сумме пеней и штрафов, подлежащих списанию, на основании которого руководителем инспекции было принято Решение о списании задолженности по пеням и штрафам от 28.12.2004 г. № 1 на общую сумму 906060 руб., в том числе, пеней по НДС на сумму 810600 руб., по прибыли: пеней - на сумму 95460 руб., штрафов - на сумму 1000 руб. (Приложение 11).
За пользование бюджетными средствами по рассрочкам, предоставляемым налоговыми органами в порядке реструктуризации ЗАО «Мобил Телеком» уплачивало проценты в соответствии с действующим законодательством (см. разд.1.3.1). Опережающая по сравнению с графиком уплата реструктурированной задолженности по НДС позволила организации сократить сумму уплаченных процентов в связи с сокращением кварталов уплаты и со сравнительно меньшим ежеквартальным остатком задолженности, являющимся базой для исчисления уплачиваемого процента.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.