Таким образом, оффшорные банки можно использовать для очень широкого спектра финансовых операций. Нельзя сказать, что для всех без исключения этих операций нужен именно банк — просто через банк их осуществлять удобнее.

(в) Если нужно получать свои деньги из-за границы в виде кре­дита, то нужно ли создавать оффшорный банк?

Однозначно — нет.

Во-первых, вы можете организовывать для себя доверитель­ные кредиты, как объяснено в главе 8.8. Во-вторых, сейчас отме­нена норма, обязывающая начислять на ссуду НДС, если эта ссу­да дана организацией без банковской лицензии. В-третьих, даже

если вам нужно получить кредит от организации, имеющей право | выдавать кредиты в качестве основного бизнеса, то в большинст- | ве оффшорных финансовых центров существует несколько типов | компаний, которые могут получать банковские лицензии (очень | ограниченные, правда), но банками при этом не являться. Преж- | де всего, это так называемые банковские корпорации (в названии | присутствует сокращение «.bancorp.»). Их функции сводятся к| принятию вкладов с размещением средств на своих корреспон-1 дентских счетах в других банках и к выдаче кредитов под процент. | При этом у каждой такой компании есть соответствующая бан­ковская лицензия. Так что если вам надо построить схему, при которой вы получаете кредит из-за рубежа, купите себе лучше bancorp, а учреждение банка оставьте для других проектов. Един­ственное, в чем вам надо будет убедиться перед покупкой, это что ваш bancorp действительно может получить банковскую лицен­зию в стране регистрации, а не просто так называется потому, что местные власти не удосужились включить сочетание «банковская корпорация» в список названий с ограниченным использовани­ем. Впрочем, кредиты по закону могут давать и финансовые ком­пании, которые создать еще проще, чем банковские корпорации.

(г) Как обычно регистрируется оффшорный банк?

Создание оффшорного банка обычно занимает от несколь­ких месяцев до полугода — все зависит от страны, где вы собира­етесь открыть банк. В течение этого времени финансовые власти этой страны будут проверять соответствие представленных вами документов местным законам.

Прежде всего от вас потребуют рекомендации более-менее солидных финансовых институтов о вашей добропорядочности. Также потребуется представить полученную в месте постоянного жительства справку о том, что вы никогда не привлекались к от­ветственности по уголовному делу. В некоторых случаях местные власти потребуют заключение независимого аудитора о размере вашего личного состояния (состояние должно быть на уровне), а также попросят представить документы о том, что оно было зара­ботано некриминальными путями.

После того, как все справки и рекомендации собраны, адво­каты зарегистрируют для вас местную корпорацию и подадут отл

ее имени заявку на получение банковской лицензии. Затем по­требуется внести предусмотренную законодательством минималь­ную сумму уставного капитала на депозит в одном из местных банков, а также оплатить государственную пошлину за выдачу лицензии. Если с документами все в порядке, то лицензию вы получите без всяких проблем.

(д) Каковы самые распространенные заблуждения относитель­но оффшорных банков?

Заблуждение первое: к оффшорным банкам в международных деловых кругах гораздо более уважительное отношение, чем к оффшорным компаниям. Поэтому лучше вести операции через банк. На самом деле, все мало-мальски образованные бизнесме­ны прекрасно осведомлены о том, что в некоторых оффшорных зонах банк можно создать без особой сложности и с минималь­ным собственным капиталом, поэтому если ваши предполагае­мые партнеры настроены вообще против оффшорных структур, то не поможет вам и банк. А если партнерам важно не место ре­гистрации, а деловые качества лиц, стоящих за бизнесом, то вам хватит и обычной оффшорной компании. Среди оффшорных бан­ковских центров существуют страны, которые обоснованно име­ют репутацию центров по отмыванию грязных денег. Это прежде всего Науру (чуть подробнее о Науру читайте ниже), затем идет Западное Самоа, Вануату и еще несколько солнечных островов. Так что решайте, стоит ли вам приобщаться к репутации соответ­ствующего банковского центра, размещая там свое финансовое учреждение.

Заблуждение второе: «как только я приобрету оффшорный банк, сразу открою массу корреспондентских счетов в основных клиринговых банках и буду осуществлять через них расчеты». Ну это еще не факт. Чем солиднее клиринговый банк, тем тщатель­нее он будет выбирать себе корреспондентов, и (как уже было сказано выше) может не пожелать иметь дело с оффшорным «кол­легой».

Заблуждение третье: открыв банк, можно привлекать депо­зиты частных лиц, в том числе из тех стран, выходцев из которых не особо жалуют крупные международные банки. Ну, во-первых, Депозиты частных лиц можно привлекать только в том случае,

если у вашего банка есть на это лицензия, а большинство деше­вых оффшорных банков имеют лишь ограниченные лицензии (типа «Б»), дающие право работать только с оговоренными кате­гориями или группами лиц. Получение же расширенной лицен­зии связано с необходимостью вносить очень большой уставный фонд. Во-вторых, покажите мне идиота, который доверит свои деньги только что созданному банку, даже не внесенному еще ни в один банковский справочник? Да еще с маленьким (по банков­ским меркам) уставным капиталом. Да еще с закрытой информа­цией об учредителях. Да еще в стране, которую не на всякой-то и карте сыщешь.

Заблуждение четвертое: оффшорный банк можно быстро ку­пить «с полки», как оффшорную компанию. Очень опасное за­блуждение. Желающий быстро купить банк, без всяких проверок и утомительных формальностей, рискует купить фальшивку — типа банка из «кантона Мельчизадек» или другого несуществую­щего или никем не признанного государства (такие «банки» до сих пор предлагают через объявления в международных газетах;

насчет России — еще не слышал). На самом деле любая даже самая «оффшорная» страна не может допустить бесконтрольнос­ти в своем банковском секторе, и поэтому настаивает на прохож­дении новым владельцем при покупке уже созданного кем-то банка всех формальностей, которые предусмотрены для регистра­ции нового банка, а то и больше. Конечно, на практике можно придумать схему, по которой собственником банка будет корпо­рация, ее собственником — еще одна корпорация, и эту послед­нюю корпорацию вам и предложат купить. Юридически вы при­обретаете контроль за банком, однако местные власти все равно будут настаивать на том, чтобы каждый новый бенефициарный владелец банка (то есть, попросту, контролирующее банк лицо) был им одобрен по соответствующей процедуре. Иначе возмож­ны накладки. Поэтому придется смириться с потерей нескольких месяцев на регистрацию или полное переоформление — быстрее вряд ли получится.                                       |

9.3. Как использовать международные договоры для налогового планирования

Прелесть межгосударственных договоров по налогам состоит в том, что очень часто при их подписании государства преследу­ют какую-то определенную политическую или общеэкономичес­кую цель (например, привлечь иностранные инвестиции), но не анализируют в полной мере всех побочных эффектов таких дого­воров, а также не задумываются о том, как такие договоры будут сочетаться с БУДУЩИМ законодательством.

Если внутренние законы меняются, а договор остается неиз­менным, то могут возникнуть очень неожиданные и подчас вы­годные для бизнеса ситуации.

Международные договоры — это не внутригосударственные законы, которые можно изменить обычным решением парламен­та в зависимости от нужд текущей политики. Международные договоры сначала подписываются, потом ратифицируются, и так в обеих странах (иногда на это уходят годы), так что изменить текст договоров потом можно только пройдя всю процедуру зано­во. А денонсировать международные договоры, призванные при­влечь инвестиции, во всем мире считается дурным тоном.

~~~По наблюдению автора, бюрократы в самых разных ведомст­вах, от Минфина до МИДа, давно уже скрежещут зубами по по­воду договора между СССР и Республикой Кипр. Напомним, что налог на оффшорные предприятия на Кипре чисто символичес­кий (4,25%), а договор не исключает их (в отличие, например, от договора с США) из сферы своего действия, т.е. если вы на Кипре платите только 4,25%, то этого достаточно, чтобы не платить в' России ничего. Ну кто же мог знать в 1983 г., когда российская рыночная экономика существовала разве что в страшных снах

местных коммунистов, что этот договор будет столь популярен и станет одной из немногих отдушин в российской налоговой сис­теме?

Теперь — к конкретной методике. Как заставить междуна­родный договор о налогах работать на ваш бизнес?

Алгоритм ваших действий должен быть тот же, что изложен в главе 7 — надо идти от платящего субъекта, каждый раз подби­рая наименее облагаемый налогами метод передвижения средств на следующий элемент цепочки. С самого начала определите тип платежа, который вам надо спасти от налогов. Иногда не придет­ся особо выбирать — если речь идет, например, о дивидендах по акциям компании, которую вы не контролируете. Иногда можно поманеврировать — если компания-плательщик любезно согла­сится заменить одно основание платежа другим.

Единственный налог, в отношении которого международные договоры не помогут, — это НДС. Что касается остальных нало­гов, то в очень многих случаях договор может оказаться полез­ным. Вкратце о том, как с помощью международных договоров об избежании двойного налогообложения снижать налоги на раз­личные виды доходов.

Торговая деятельность

Прибыль от торговых операций, т.е. прибыль, полученная в виде разницы между ценой покупки и продажи, облагается в Рос­сии налогом в среднем по ставке 35% (для Калмыкии, СЭЗ «Ал­тай», Горного Алтая, Бурятии и ряда других «налоговых оазисов» — 13%). Если сделка проведена через иностранную компанию, не имеющую в России постоянного представительства, то вместо уплаты налога на прибыль операция будет обложена налогом на Доход по ставке 20% (его должен будет удержать плательщик). Если речь идет об имуществе, находящемся на территории Рос­сийской Федерации, то эти 20% будут взиматься с разницы между покупной ценой и ценой продажи. Платить 20% вместо 35% — уже хорошо. Тем не менее, если иностранная компания, получа­ющая прибыль, будет зарегистрирована в стране, с которой у России есть договор об избежании двойного налогообложения, 1'одаже и эти 20% плательщик может не удерживать, а налог ваша ^мпания заплатит только в стране регистрации. Наиболее вы-

годный вариант — Кипр (местный налог на оффшорные компа­нии — 4,25%), во все прочие страны (с которыми у России есть налоговые договоры) перенесение торговой прибыли имеет смысл, только если компания в такой стране пользуется специ­альными льготами. Если льгот нет, то ставка налога на прибыль будет, как правило, более 20%.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17