Средства предприятий участвуют в процессе производства непрерывно. Для того чтобы определить величину средств и дать им экономическую оценку в определенный момент времени составляют бухгалтерский баланс. Таким образом, баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансово – хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.

          Бухгалтерский баланс является основной отчетной формой, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние предприятия. Однако вследствие необходимости сведений о других сторонах деятельности предприятия составляют ряд других форм отчетности. Таким образом, отчетность представляет собой систему обобщающих технико-экономических показателей деятельности предприятия за отчетный период.

          Перечисленные выше способы применяются в органической связи друг с другом. Учет начинают с документации операций. На основании документов осуществляют отражение операций на счетах при помощи двойной записи. Для обобщения в едином измерении данных, содержащихся в документах, используют денежную оценку; для их проверки и уточнения применяют инвентаризацию. Уточненные данные счетов используют для исчисления себестоимости путем калькуляции, а также для составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности.

          Основной задачей бухгалтерского учета на предприятиях железнодорожного транспорта является правильное определение затрат труда и заработной платы на производство продукции (перевозки, выполнение работ и предоставление услуг, капитальный ремонт, вспомогательные производства), формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах, а это нужно для оперативного руководства и управления. Также эту информацию могут использовать потенциальные инвесторы, кредиторы, налоговые, финансовые органы и т. д. Также в число задач бухгалтерского учета входит обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в финансово – хозяйственной деятельности и выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с видом деятельности организации она самостоятельно устанавливает в рамках действующего законодательства организационную форму бухгалтерского учета, разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля; формирует в установленном порядке свою учетную политику, которая закрепляется приказом по организации.

          По способу обобщения и группировки учетных данных на счетах различают синтетический и аналитический счета. Для управления производством, контроля за сохранностью, рационального использования средств важно знать не только, сколько основных средств у предприятия, но и какие средства на предприятии мы должны. Поэтому наряду с обобщенными характеристиками ведут более детализированные характеристики хозяйственных средств и источников.

          Синтетические счета предназначены для укрупненной обобщенной характеристики и группировки хозяйственных средств и источников. Пример: сч. 01 «Основные средства»; сч. 10 «Материалы».

          Аналитические счета открывают в развитие синтетического счета для конкретизации показателей синтетических счетов.

          Учет хозяйственных средств на синтетических счетах ведут только в денежном выражении, а на аналитических счетах учет хозяйственных средств и источников ведется как в натуральном, так и в денежном выражении. Хозяйственные операции, которые записываются на аналитических счетах, обязательно отражаются и в синтетических счетах. При этом между ними соблюдается следующая взаимосвязь: сумма начальных (конечных) остатков на аналитических счетах равна остатку на начало (конец) отчетного периода соответствующего синтетического счета. Сумма дебетовых (кредитовых) оборотов по аналитическим счетам равна дебетовым (кредитовым) оборотам соответствующих синтетических счетов.

          Для обобщения данных аналитических и синтетических счетов ведутся оборотные ведомости. Если счета открываются и характеризуются одним объектом, то оборотные ведомости характеризуют несколько объектов учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются на основании итоговых данных соответствующих аналитических счетов. Итоги по каждой карточке позиционно переписываются в оборотную ведомость, и выводится общий итог.

Оборотные ведомости по синтетическому счету составляются на основании данных синтетических счетов об остатках, оборотах, куда они записываются позиционно.

В заключении подсчитывается итог по всем счетам. Оборотные ведомости позволяют проверить правильность расчетов, а также сальдо на начало и на конец отчетного периода является основанием для заполнения баланса. Дебетовое сальдо оборотной ведомости характеризует активы, а кредитовое – пассивы.

Шахматная оборотная ведомость (пример)