26. Учет расчетов с участниками (акционерами) по процентам (дивидендам).

На основном расчетном активно-пассивном счете 75 "Учет расчетов с учредителями" открывается субсчет:

75/2 - Расчеты по выплате доходов (субсчет - пассивный).

На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кре­диту субсчета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление доходов от участия в организации работникам орга­низации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списыва­ют с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валют­ные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукци­ей (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70.

По доходам от долевого участия в деятельности организации (ди­видендам) налог взимается по ставке 30. Налоговым кодексом уста­новлен различный порядок налогообложения дивидендов в зависи­мости от источника выплаты доходов.

Проводки:

 Расчеты по выплате доходов учредителям (тыс. руб.).

1. Начисление доходов учредителям осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации:

Дт 84 Кт 75/2

Экономическое содержание: отражается уменьшение прибыли и увеличение кредиторской задолженности организации перед учредителями.

2. Из суммы начисленного дохода удерживается на­лог на доход:

Дт 75/2 Кт 68

3. Выплата начисленных сумм дохода:

Дт 75/2 Кт 50, 51, 52-21 (30-9).

Экономическое содержание: отражается уменьшение денежных средств и уменьшение кредиторской задол­женности организации перед учредителями.

27. Учет расчетов по претензиям.

В процессе хоз. деятельности организациям приходится сталкиваться с контрагентами, допускающими невыполнение своих договорных обязательств или же ошибки в предъявленных документах. В соответствии с действующим законодательством по суммам невыполненных обязательств или обнаруженным ошибкам предъявляют преиензии.

Учет расчетов по претензиям отражается по сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс­портным и другим организациям, а также по предъявленным и при­знанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) не­соответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счета­ми учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъ­явленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились по­сле того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценно­стей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфак­турованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, пере­рабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответ­ствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в коррес­понденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недо­стачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками»;

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчи­ков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных су­дом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с по­ставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обяза­тельств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных платель­щиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» креди­туется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со сче­тами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

28. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности участвуют в пополнении государствен­ного бюджета путем уплаты налогов. Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками.

Порядок и условия платежей определяется законода­тельными актами. Общие принципы построения налого­вой системы определяет Налоговый кодекс Российской Федерации.

В РФ все налоги подразделяются на три группы.

1. Федеральные налоги:

а) налог на прибыль предприятия;

б) налог на добавленную стоимость;

в) акцизы на отдельные виды товаров;

г) налог на доходы физических лиц и др.

2. Налоги субъектов Федерации (региональные):

а) налог на имущество предприятий;

б) налог на лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений и др.

3. Местные налоги:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) налог на содержание жилищного фонда и объек­тов социальной сферы.

В связи с этим у предприятия возникают расчеты с бюджетом. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — основной I «нечетный пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебе­те — погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе сч. 68 открываются суб­счета по видам платежей:

- 68/1 — расчеты по налогу на прибыль;

- 68/2 — расчеты по налогу на добавленную стоимость;

- 68/3 — расчеты по акцизам;

- 68/4 — расчеты по налогу на доходы физических лиц;

- 68/5 — расчеты по налогу на имущество и так да­лее по видам платежей.

Для правильного начисления налога необходимо знать основные показатели:

1. Объект налогообложения.

2. Базу платежа, то есть количественную величину объекта налогообложения.

3. Ставку налога — долю изъятия объекта налогооб­ложения.

4. Источник платежа, то есть статью, на которую спи­сываются суммы налога и которая определяет коррес­понденцию счетов.

При рассмотрении порядка учета расчетов по налогам и сборам все виды налогов сгруппированы по источникам платежа налогов:

а) затраты производства;

б) оплата труда;

в) цена реализации;

г) прочие расходы организации;

д) финансовые результаты.

* В затраты производства и издержки обращения включаются земельный налог и налог в дорожные фонды.

Плательщиками земельного налога являются юриди­ческие и физические лица, владеющие земельными уча­стками, кроме сельхозтоваропроизводителей, которым установлен единый сельскохозяйственный налог. База платежа — размер земельного участка в га или кв. м. Ставка налога устанавливается в рублях в зависимости от региона, качества земли и других факторов.

Налог в дорожные фонды состоит из:

- налога на пользователей автомобильных дорог, облагаемая база — выручка от реализации продукции.

- налога с владельцев транспортных средств, облагаемая база — мощность двигателя, ставка — дифферен­цирована;

— налога на приобретение автотранспортных средств, облагаемая база — первоначальная их стоимость без НДС и акцизов.

Корреспонденция счетов:

1. Начисление налогов:

Дт 20, 25, 26, 44, 08, 29 Кт 68

2. Перечисление налогов:

Дт 68 Кт 51

*Из заработной платы работников удерживается налог на доход. Объект налогообложения — совокупный доход, полученный как в денежной, так и натуральной форме, в т. ч. в виде материальной выгоды.

База налогообложения — совокупный доход за ми­нусом стандартных, социальных, имущественных и про­фессиональных вычетов. Начисление налога отража­ется корреспонденцией счетов:

Дт 70 Кт 68

Перечисление налога:

Дт 68 Кт 51

29. Учет расчетов с бюджетом по НДС.

НДС, введенный с 1 января 1992 г., в настоящее время является основным косвенным налогом, поступление денежных средств от которого в бюджет составляет бо­лее 25% всех поступлений налогов, сборов и платежей.

В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26