Произведем расчет транспортного налога для анализируемого предприятия в таблице 12.
Таблица 12. Расчет транспортного налога в 2008 году
Транспортное средство
Примечание
Ставка
Поправочный коэф-т
Сумма налога, тенге
Газ -51
Грузоподъемность 5 тонн, 1989 г.в., количество 10 единиц
12 МРП
0,3
42050
Газ‑53
Грузоподъемность 5 тонн, 1989 г.в., количество – 5 единиц
Зил
Грузоподъемность 5,5 тонн, 1989 г.в., 5 единицы
15 МРП
26280
Камаз
Грузоподъемность 10 тонн, 1995 г.в., 3 единицы
0,5
Маз
Грузоподъемность 10 тонн, 1996 г.в., 2 единицы
17520
Мтз‑80
Грузоподъемность 15 тонн, 1988 г.в., 4 единицы
3 МРП
14016
Дт‑75
Грузоподъемность 15 тонн, 1989 г.в., 2 единицы
7008
Т‑40
Грузоподъемность 10 тонн, 1989 г.в.
3504
Снегоуборочная машина
Грузоподъемность 1,5 тонны, 1989 г.в., 3 единицы
-
Автобуз ПАЗ
Количество посадочных мест – 18, количество – 3 единицы
14 МРП
49056
Кран башенный
Грузоподъемность 30 тонн, 1987 г.в
0,1
1752
Кран «Ивановец»
Грузоподъемность 20 тонн, 1989 г.в., 3 единицы
15768
Легковой автомобиль марки «ГАЗ – 3115»
Год выпуска – 2002, объем двигателя 2300 куб. см
12 МРП + 7 тенге х 300
4835
Легковой автомобиль марки «ВАЗ‑2110»
Год выпуска – 2004, объем двигателя 2300 куб. см
16116
Мотоцикл
Мощность двигателя 50 кВт, 1985 г.в.
1 МРП
1168
Итого
267403
ГКП «Тазарту» исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству. Уплата налога осуществляется в бюджет по г. Аркалыку посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода. Налоговым периодом является календарный год. Предприятие представляет в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Как видно из таблицы 13, сумма транспортного налога, уплачиваемого ГКП «Тазарту» в местный бюджет в 2008 году составила 267403 тенге, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 28,9%. Рост налога по сравнению с 2006 годом составил 37,9%. На данное увеличение повлияло приобретение дополнительных единиц транспортных средств, кроме того, поскольку ставка налога привязана к месячному расчетному показателю, меняющемуся каждый год, сумма транспортного налога изменилась под влиянием и этого фактора.
Таблица 13. Динамика уплаченных сумм транспортного налога
Наименование
2006 год
2007 год
2008 год
план
Факт
факт
Транспортный налог
193814
207384
Уплата имущественного налога также является налоговым обязательством ГКП «Тазарту» перед местным бюджетом. В отличие от налогообложения физических лиц, исчисление налога предприятием производится самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налоговой базой для исчисления налога является среднегодовая балансовая стоимость имущества, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
Необходимо отметить, что в целях налогообложения Налоговым Кодексом основные средства признаются фиксированными активами, которые подразделяются на четыре группы:
- группа 1 – здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств);
- группа 2 – машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи);
- группа 3 – канцелярские машины и компьютеры;
- группа 4 – фиксированные активы, не включенные в другие группы.
При этом для каждой из этих групп Налоговым Кодексом определяются предельные нормы амортизации, то есть предприятие может в целях налогового учета применять нормы амортизации любые, но не более предельных.
Таким образом, как показано в таблице 14, подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации:
Таблица 14. Предельные нормы амортизации для фиксированных активов
Наименование фиксированных активов
Предельная норма амортизации, %
здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)
10
машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи)
25
канцелярские машины и компьютеры
40
фиксированные активы, не включенные в другие группы
15
Как видно из таблицы 15, стоимостной баланс групп фиксированных активов предприятия на 1.01.2008 года имел следующий вид:
Таблица 15. Стоимостной баланс групп на 1.01.2008 года
Стоимостной баланс группы
17875326
5564236
515000
101943
Произведем расчет остаточных стоимостей на начало каждого месяца 2008 года по установленным предельным нормам амортизации в таблице Г.1. По полученным данным среднегодовая стоимость имущества ГКП «Тазарту» составила 22186,195 тыс. тенге.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20