трансферты из чистой прибыли (проценты по кредитам, не включаемые в себестоимость; расходы на содержание социальной сферы; начисление премиального фонда персонала; выплаты дивидендов акционерам и др.).
Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная (капитализируемая) прибыль, составляющая фонд накопления компании.
Отчет о прибылях и убытках в бюджетном планировании целесообразно составлять в двух вариантах:
сводном (с фиксацией агрегированных показателей доходов и расходов);
в разрезе видов продукции.
Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов продукции строится по маржинальному принципу (принципу директ-костинг), когда выделяются величины выручки, переменных затрат и операционного (маржинального) дохода по отдельным видам продукции. Такой подход позволяет исчислять рентабельность отдельных производственных линий (продуктов), сопоставлять взаимоувязанные показатели переменных затрат и выручки в разрезе отдельных видов продукции (проводить так называемый анализ «затраты-генераторы затрат»), что исключительно важно для текущего и перспективного планирования деятельности предприятия.
Этап 14. Составление проекта инвестиционного бюджета.
Инвестиционные потребности предприятия включают как текущие закупки оборудования для обеспечения производственной программы краткосрочного бюджетного периода (как правило, квартала), так и долгосрочные «переходящие» программы (проекты) капитального строительства, по длительности освоения средств и получения эффекта охватывающие ряд краткосрочных бюджетных периодов. Именно поэтому для составления инвестиционной программы в рамках краткосрочного бюджетного периода на предприятии составляется долгосрочный (на год или более) инвестиционный «бюджет развития».
Величина инвестиционных расходов по долгосрочным инвестиционным проектам (программам капитального строительства) на текущий бюджетный период определяется на основе смет по данным программам с учетом реального выполнения графика освоения средств на начало бюджетного периода.
Этап 15. Составление проекта бюджета движения денежных средств.
Бюджет движения денежных средств определяет величину и структуру денежных поступлений и расходов предприятия на текущий бюджетный период. Основой «приходной» части бюджета движения денежных средств ООО «Тольяттикаучук», являются поступления от покупателей за реализованную продукцию.
Поэтому в рамках финансового планирования целесообразно составлять прогнозный баланс дебиторской задолженности и денежных поступлений по расчетам с покупателями и заказчиками.
В дополнение к проекту инвестиционного бюджета, характеризующему затратную часть планируемых инвестиционных вложений, в рамках инвестиционного планирования целесообразно составлять прогнозный баланс движения внеоборотных активов предприятия на текущий бюджетный период.
Отметим, что по балансу движения внеоборотных активов коррелируют строки «прихода» основных средств и «расхода» капитальных вложений и оборудования к установке в части ввода в эксплуатацию и завершения монтажа; это вполне объяснимо, так как монтаж объектов незавершенного строительства означает «перевод» их в состав основных средств предприятия.
Таблица 27. Проект отчета о прибылях и убытках ООО «Тольяттикаучук» на 2004г. А. Сводный
Статьи отчета о прибылях и убытках
Сумма, тыс.руб.
I. Основная деятельность
1. Выручка от реализации
2. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1+2.2)
2.1. Производственные затраты
2.2. Переменные коммерческие расходы
3. Маржинальный доход (1-2)
4. Постоянные расходы (4.1+4.2)
4.1. Общехозяйственные расходы
4.2. Общие коммерческие расходы
5. Операционная прибыль (3-4)
14 000 000
6 784 437
5 740 777
1 043 660
7 215 563
777 552
562 552
215 000
6 438 011
II. Прочая реализация и внереализационные операции
6. Финансовый результат от прочей реализации (6.1 — 6.2)
6.1. Доходы по прочей реализации
6.2. Расходы по прочей реализации
7. Финансовый результат от внереализационных операций (7.1. — 7.2.)
7.1. Внереализационные доходы
7.2. Внереализационные расходы
-120 000
580 000
700 000
-30 000
0
30 000
8. Валовая прибыль (5+6+7)
6 288 011
9. Налоги, включаемые в себестоимость (9.1+9.2+9.3)
9.1. Налог на добавленную стоимость
9.2. Налог на пользователей автодорог
9.3. Налог на землю
1 640 000
1 480 000
140 000
20 000
10. Балансовая прибыль (8-9)
4 648 011
11. Налог на прибыль
1 525 500
12. Чистая прибыль (10-11)
3 122 511
13. Трансферты из чистой прибыли
1 200 000
14. Нераспределенная прибыль(12-13)
1 922 511
Б. В разрезе видов продукции
Сумма, тыс. руб.
1. Выручка от реализации по продукту БК-1675Н
2. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) по продукту БК-1675Н (2.1+2.2)
3. Маржинальный доход по продукту БК-1675Н(1-2)
4. Выручка от реализации по продукту СКИ-3
5. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) по продукту СКИ-3(5.1+5.2)
5.1. Производственные затраты
5.2. Переменные коммерческие расходы
6. Маржинальный доход по продукту СКИ-3 (4-5)
7. Маржинальный доход всего (3+6)
8. Постоянные расходы (8.1+8.2)
8.1. Общехозяйственные расходы
8.2. Общие коммерческие расходы
9. Операционная прибыль (7-8)
8 000 000
3 754 920
3 117 490
637 430
4 245 080
6 000 000
3 029 517
2 623 287
406 230
2 970 483
10. Финансовый результат от прочей реализации (10.1 — 10.2)
10.1. Доходы по прочей реализации
10.2. Расходы по прочей реализации
11. Финансовый результат от внереализационных операций (11.1. — 11.2.)
11.1. Внереализационные доходы
11.2. Внереализационные расходы
12. Валовая прибыль (9+10+11)
13. Налоги, включаемые в себестоимость (13.1+13.2+13.3)
13.1. Налог на добавленную стоимость
13.2. Налог на пользователей автодорог
13.3. Налог на землю
14. Балансовая прибыль (12-13)
15. Налог на прибыль
16. Чистая прибыль (14-15)
17. Трансферты из чистой прибыли
18. Нераспределенная прибыль (16-17)
«Расходная» часть бюджета движения денежных средств формируется на основе отчета о прибылях и убытках (результирующей формы операционного бюджета) и проекта инвестиционного бюджета с учетом изменения остатка пассивных расчетов (кредиторской задолженности) по текущим и инвестиционным операциям.
Помимо этого, в «расходную» часть бюджета движения денежных средств включается погашение процентов и суммы основного долга по кредитам и займам предприятия в соответствии с условиями заключенных договоров.
Таблица 28 Проект инвестиционного бюджета ООО «Тольяттикаучук» на 2004г., тыс. руб
Инвестиции
1. Капитальное строительство
1.1. Проект строительства склада ГСМ
1.2. Проект реконструкции литейного цеха
1.3. Капитальный ремонт здания заводоуправления
2. Текущие закупки оборудования
2.1. Стоимость закупки оборудования
2.2. Стоимость монтажа
3. Прочие инвестиции (нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения)
1 110 000
550 000
320 000
240 000
1 400 000
1 100 000
300 000
ВСЕГО инвестиционный бюджет
2 510 000
Отметим, что уже первичный вариант бюджета движения денежных средств должен предусматривать такое соотношение денежных поступлений и расходов, при котором расчетный остаток денежных средств на конец периода был бы положительным.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
