Рефераты. Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"

трансферты из чистой прибыли (проценты по кредитам, не включаемые в себестоимость; расходы на содержание социальной сферы; начисление премиального фонда персонала; выплаты дивидендов акционерам и др.).

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная (капитализируемая) прибыль, составляющая фонд накопления компании.

Отчет о прибылях и убытках в бюджетном планировании целесообразно составлять в двух вариантах:

­         сводном (с фиксацией агрегированных показателей доходов и расходов);

­         в разрезе видов продукции.

Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов продукции строится по маржинальному принципу (принципу директ-костинг), когда выделяются величины выручки, переменных затрат и операционного (маржинального) дохода по отдельным видам продукции. Такой подход позволяет исчислять рентабельность отдельных производственных линий (продуктов), сопоставлять взаимоувязанные показатели переменных затрат и выручки в разрезе отдельных видов продукции (проводить так называемый анализ «затраты-генераторы затрат»), что исключительно важно для текущего и перспективного планирования деятельности предприятия.

Этап 14. Составление проекта инвестиционного бюджета.

Инвестиционные потребности предприятия включают как текущие закупки оборудования для обеспечения производственной программы краткосрочного бюджетного периода (как правило, квартала), так и долгосрочные «переходящие» программы (проекты) капитального строительства, по длительности освоения средств и получения эффекта охватывающие ряд краткосрочных бюджетных периодов. Именно поэтому для составления инвестиционной программы в рамках краткосрочного бюджетного периода на предприятии составляется долгосрочный (на год или более) инвестиционный «бюджет развития».

Величина инвестиционных расходов по долгосрочным инвестиционным проектам (программам капитального строительства) на текущий бюджетный период определяется на основе смет по данным программам с учетом реального выполнения графика освоения средств на начало бюджетного периода.

Этап 15. Составление проекта бюджета движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств определяет величину и структуру денежных поступлений и расходов предприятия на текущий бюджетный период. Основой «приходной» части бюджета движения денежных средств ООО «Тольяттикаучук», являются поступления от покупателей за реализованную продукцию.

Поэтому в рамках финансового планирования целесообразно составлять прогнозный баланс дебиторской задолженности и денежных поступлений по расчетам с покупателями и заказчиками.

В дополнение к проекту инвестиционного бюджета, характеризующему затратную часть планируемых инвестиционных вложений, в рамках инвестиционного планирования целесообразно составлять прогнозный баланс движения внеоборотных активов предприятия на текущий бюджетный период.

Отметим, что по балансу движения внеоборотных активов коррелируют строки «прихода» основных средств и «расхода» капитальных вложений и оборудования к установке в части ввода в эксплуатацию и завершения монтажа; это вполне объяснимо, так как монтаж объектов незавершенного строительства означает «перевод» их в состав основных средств предприятия.


Таблица 27. Проект отчета о прибылях и убытках ООО «Тольяттикаучук» на 2004г. А. Сводный

Статьи отчета о прибылях и убытках

Сумма, тыс.руб.

I. Основная деятельность

1. Выручка от реализации

2. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1+2.2)

2.1. Производственные затраты

2.2. Переменные коммерческие расходы

3. Маржинальный доход (1-2)

4. Постоянные расходы (4.1+4.2)

4.1. Общехозяйственные расходы

4.2. Общие коммерческие расходы

5. Операционная прибыль (3-4)

14 000 000

6 784 437

5 740 777

1 043 660

7 215 563

777 552

562 552

215 000

6 438 011

II. Прочая реализация и внереализационные операции

6. Финансовый результат от прочей реализации (6.1 — 6.2)

6.1. Доходы по прочей реализации

6.2. Расходы по прочей реализации

7. Финансовый результат от внереализационных операций (7.1. — 7.2.)

7.1. Внереализационные доходы

7.2. Внереализационные расходы

-120 000

580 000

700 000

-30 000

0

30 000

8. Валовая прибыль (5+6+7)

6 288 011

9. Налоги, включаемые в себестоимость (9.1+9.2+9.3)

9.1. Налог на добавленную стоимость

9.2. Налог на пользователей автодорог

9.3. Налог на землю

1 640 000

1 480 000

140 000

20 000

10. Балансовая прибыль (8-9)

4 648 011

11. Налог на прибыль

1 525 500

12. Чистая прибыль (10-11)

3 122 511

13. Трансферты из чистой прибыли

1 200 000

14. Нераспределенная прибыль(12-13)

1 922 511


Б. В разрезе видов продукции

Статьи отчета о прибылях и убытках

Сумма, тыс. руб.

I. Основная деятельность

1. Выручка от реализации по продукту БК-1675Н

2. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) по продукту БК-1675Н (2.1+2.2)

2.1. Производственные затраты

2.2. Переменные коммерческие расходы

3. Маржинальный доход по продукту БК-1675Н(1-2)

4. Выручка от реализации по продукту СКИ-3

5. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) по продукту СКИ-3(5.1+5.2)

5.1. Производственные затраты

5.2. Переменные коммерческие расходы

6. Маржинальный доход по продукту СКИ-3 (4-5)

7. Маржинальный доход всего (3+6)

8. Постоянные расходы (8.1+8.2)

8.1. Общехозяйственные расходы

8.2. Общие коммерческие расходы

9. Операционная прибыль (7-8)

8 000 000

3 754 920

3 117 490

637 430

4 245 080

6 000 000

3 029 517

2 623 287

406 230

2 970 483

7 215 563

777 552

562 552

215 000

6 438 011

II. Прочая реализация и внереализационные операции

10. Финансовый результат от прочей реализации (10.1 — 10.2)

10.1. Доходы по прочей реализации

10.2. Расходы по прочей реализации

11. Финансовый результат от внереализационных операций (11.1. — 11.2.)

11.1. Внереализационные доходы

11.2. Внереализационные расходы

-120 000

580 000

700 000

-30 000

0

30 000

12. Валовая прибыль (9+10+11)

6 288 011

13. Налоги, включаемые в себестоимость (13.1+13.2+13.3)

13.1. Налог на добавленную стоимость

13.2. Налог на пользователей автодорог

13.3. Налог на землю

1 640 000

1 480 000

140 000

20 000

14. Балансовая прибыль (12-13)

4 648 011

15. Налог на прибыль

1 525 500

16. Чистая прибыль (14-15)

3 122 511

17. Трансферты из чистой прибыли

1 200 000

18. Нераспределенная прибыль (16-17)

1 922 511


«Расходная» часть бюджета движения денежных средств формируется на основе отчета о прибылях и убытках (результирующей формы операционного бюджета) и проекта инвестиционного бюджета с учетом изменения остатка пассивных расчетов (кредиторской задолженности) по текущим и инвестиционным операциям.

Помимо этого, в «расходную» часть бюджета движения денежных средств включается погашение процентов и суммы основного долга по кредитам и займам предприятия в соответствии с условиями заключенных договоров.


Таблица 28 Проект инвестиционного бюджета ООО «Тольяттикаучук» на 2004г., тыс. руб

Инвестиции

Сумма, тыс.руб.

1. Капитальное строительство

1.1. Проект строительства склада ГСМ

1.2. Проект реконструкции литейного цеха

1.3. Капитальный ремонт здания заводоуправления

2. Текущие закупки оборудования

2.1. Стоимость закупки оборудования

2.2. Стоимость монтажа

3. Прочие инвестиции (нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения)

1 110 000

550 000

320 000

240 000

1 400 000

1 100 000

300 000

0

ВСЕГО инвестиционный бюджет

2 510 000


Отметим, что уже первичный вариант бюджета движения денежных средств должен предусматривать такое соотношение денежных поступлений и расходов, при котором расчетный остаток денежных средств на конец периода был бы положительным.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.