На следующем этапе (этап 7) производится расчет плановой себестоимости списания материалов в хозяйственную деятельность. Расчет производится теми же классическими методами, что и калькуляция фактической себестоимости списания материалов в производство бухгалтерией предприятия:
методом средневзвешенной;
методом ФИФО (по первым по времени партиям поставки материалов на склад);
методом ЛИФО (по последним по времени партиям поставки материалов на склад).
На ООО «Тольяттикаучук» применяется метод средневзвешенной потребности.
Таблица 15. Бюджет прямых материальных затрат по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Материалы
Потребность в основных материалах, кг.
Себестоимость списания, тыс.руб./кг
Бюджет прямых материальных затрат, тыс.руб.
БК-1675Н
СКИ-3
Всего
(1)
(2)
(3)
(4) = (2) х (3)
Полимеризат
Пар
Вода
Ирганокс
Стеар. к-та
380
1 900
950
0
760
110
880
2 200
490
2 780
203,5
414,2
240,8
307,4
95,6
77 330
786 980
228 760
72 656
22 385
364 496
676 280
99 715
1 151 476
1 165 726
1 063 161
2228887
На основе полученной величины себестоимости списания в производство и потребности в основных материалах (в физическом выражении) калькулируется бюджет прямых материальных затрат.
Объединением бюджетов прямых материальных затрат и прямых затрат труда представим бюджет прямых затрат в целом.
Таблица 16. Бюджет (полных) прямых затрат по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Продукты
Бюджет прямых затрат труда
Бюджет прямых материальных затрат
Бюджет (полных) прямых затрат
(4) = (2) + (3)
1 080 000
1 188 000
2 245 726
2 251 161
2 268 000
2 228 887
В общем структура расходов ООО «Тольяттикаучук» будет выглядеть следующим образом:
Таблица 17. Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Статьи общепроизводственных расходов
Сумма, тыс.руб.
1) Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды
2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих
3) Затраты на отопление и освещение производственных помещений
4) Амортизация оборудования и производственных помещений
112 978
400 000
560 000
230 000
1 302 978
Этап 8. Составление бюджета общепроизводственных расходов (ОПР), бюджета производственных затрат.
Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:
калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления (вспомогательные материалы);
технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);
сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);
расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).
Для калькуляции полных переменных затрат и маржинального дохода по видам продукции ОПР должны быть распределены по отдельным продуктам. Распределение производится на основе выбора базы распределения и расчета ставки распределения (отношение «величина статьи ОПР/величина базы распределения»).
При этом база распределения должна изначально относиться к отдельным видам продукции и по своему экономическому и/или вещественному содержанию соответствовать распределяемой статье ОПР. Для тех видов ОПР, которые калькулируются на основе плановой ставки начисления (вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды), база распределения идентична базе начисления.
Таблица 18 Плановое распределение бюджета общепроизводственных расходов (ОПР) по видам продукции ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Статьи ОПР
Величина ОПР
База распре-деления
Величина базы распределения
Распределение ОПР
(4)
(5)
1)Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды
54 226
58 752
1.1. Вода
91 022
Число прямых трудочасов
90 000 ч.
(47,6%)
99 000 ч.
(52,4%)
189 000 ч.
(100%)
43 326
47 696
1.2. Стеарин.
кислота
18 068
8 600
9 468
1.3. Щелочь
738
Используемая произв. пл-дь
1 000 кв.м.
(55,6%)
800 кв.м.
(44,4%)
1 800 кв.м.
410
328
1.4. Ящичный деревянный поддон
3 150
Кол-во единиц работающего оборудования
180 ед.
(60%)
120 ед.
(40%)
300 ед.
1 890
1 260
90 000 часов
99 000 часов
189 000 часов
190 400
209 600
Используемая произв. площадь
311 360
248 640
127 880
102 120
ВСЕГО
683 866
619 112
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22