Требования по оказанию сопутствующих аудиту услуг регламентируются общероссийскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
В правах и обязанностях аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при проведении аудиторской проверки указать, что:
- При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право:
а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов
Российской Федерации, а также конкретных условий договора с аудируемым лицом;
б) проверять у аудируемого лица в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать устные и письменные разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
в) получать по письменному запросу аудируемыхлиц необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке индивидуальных аудиторов, аудиторские организации, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных в статье “Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов” проекта данного федерального закона;
д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым аудируемым лицом всей необходимой информации.
- При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
а) неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства Российской Федерации;
б) немедленно сообщать лицу, с которым заключен договор, о проведении аудиторской проверки:
- о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного лица вследствие обстоятельств, предусмотренных настоящим федеральным законом и исключающих возможность проведения аудита;
- о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;
в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги;
г) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
д) предоставлять аудируемому лицу по запросу информацию о требованиях нормативных актов и общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности относительно проведения аудиторской проверки.
В правах и обязанностях аудируемых лиц при проведении аудиторской проверки определить, что:
При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо имеет право:
а) получать от индивидуального аудитора (аудиторской организации) полную информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудиторской проверки;
б) после ознакомления с заключением индивидуального аудитора (аудиторской организации) получать информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы индивидуального аудитора (аудиторской организации).
При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо обязано:
а) создавать индивидуальному аудитору (аудиторской организации) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу индивидуального аудитора (аудиторской организации) разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;
б) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
в) оказывать содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки;
г) предоставлять по устному или письменному запросу аудиторских организаций разъяснения и подтверждения, в том числе письменные;
д) аудируемое лицо, подлежащее обязательному аудиту, не вправе уклоняться либо препятствовать его проведению и обязано заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
- Запрещается предпринимать любые действия в отношении аудиторской организации или индивидуального аудитора с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
В статье “Обязательный аудит” следует, на наш взгляд, указать:
“Обязательный аудит заключается в ежегодной обязательной аудиторской проверке ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (индивидуального предпринимателя) и осуществляется в случаях, если деятельность организации (индивидуального предпринимателя) соответствует одному из нижеперечисленных критериев:
- организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
- организация является:
а) кредитной организацией;
б) страховой организацией или обществом взаимного страхования;
в) товарной или фондовой биржей;
г) инвестиционным фондом;
д) внебюджетным фондом, источниками образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;
е) фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;
- в уставном капитале (уставном фонде) организации имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;
- объем выручки организации (индивидуального предпринимателя) от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;
- финансовые показатели деятельности федеральных государственных унитарных предприятий, государственные
унитарные предприятия субъектов Российской Федерации, основанные на праве хозяйственного ведения, соответствуют п. 4 настоящей статьи.
Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями, являющимися членами аккредитованного профессионального аудиторского объединения.
Объем обязательной аудиторской проверки должен обеспечивать возможность подготовки аудиторского заключения в соответствии с требованиями общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности.
При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров на проведение аудита должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации по представлению федерального органа.
При наличии в бухгалтерской (финансовой) отчетности или иной документации аудируемой организации сведений, составляющих военную или государственную тайну, такие организации могут быть проаудированы только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным инвесторам, и которые имеют допуск установленного образца к сведениям, составляющим военную или государственную тайну.
Организации или индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательному аудиту в соответствии с настоящим федеральным законом, обязаны ежегодно при сдаче годовой бухгалтерской отчетности представлять аудиторское заключение об упомянутой отчетности в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика. Территориальный налоговый орган обязан требовать наличие аудиторского заключения организации или индивидуального предпринимателя, подлежащего обязательному аудиту, в составе комплекта годовой бухгалтерской отчетности”.
Представляется важным рассмотрение статьи “Аудиторская тайна”:
“На основании этой статьи аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны гарантировать тайну об операциях своих клиентов. Все служащие аудиторской организации обязаны хранить тайну об операциях ее клиентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых аудиторской организацией, если это не противоречит федеральному закону.
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и/или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы или их копии каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать содержащиеся в них сведения без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществляется аудит и оказываются сопутствующие ему услуги, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Находящиеся в распоряжении аудиторской организации и индивидуального аудитора документы, содержащие сведения об операциях юридических и физических лиц, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или государственным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности.
Федеральный орган не вправе разглашать сведения о конкретных сделках и об операциях юридических и физических лиц из отчетов аудиторских организаций, полученные им в результате исполнения лицензионных, надзорных и контрольных функций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Аккредитованные профессиональные объединения, а также их служащие обязаны обеспечивать конфиденциальность сведений, касающихся деятельности организаций, в отношении которых осуществляется аудит и оказывались сопутствующие услуги, ставшие известными им в ходе проведения проверки качества работы индивидуального аудитора или аудиторской организации.
Требование сохранения конфиденциальности информации об аудируемой организации также распространяется на сведения, содержащиеся в аудиторском отчете, подготовленном прежней аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, а также на сведения, которые могут стать известными аудиторской организации или индивидуальному аудитору при проведении предварительного ознакомления с предполагаемым клиентом.
В случае разглашения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, Федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности либо его служащими, аккредитованными профессиональными объединениями либо его служащими сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудируемое лицо либо лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, вправе обратиться в суд с требованием возмещения аудиторской организацией либо индивидуальным аудитором, Федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности, аккредитованными профессиональными объединениями причиненных убытков”.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
