|
|
Если списываются основные средства, относящиеся к жилищному фонду и объектам природопользования, то формируются проводки, указанные в табл.3.5.3.
Таблица 3.5.3.
Бухгалтерские проводки 2
Номер проводки
Дебет
Кредит
Сумма проводки
1
47
01.1
Балансовая стоимость
2
014 или 015
Начисленная амортизация
Если в форме документа указана сумма затрат, учтенная на субсчете 88.4 «Фонд социальной сферы» при приобретении этих объектов основных средств, то дополнительно формируется проводка, указанные в табл. 3.5.4.
Таблица 3.5.4.
Бухгалтерские проводки 3
Номер проводки
Дебет
Кредит
Сумма проводки
3
88.4
47
Значениереквизита «Сумма, учтенная на счете 88.4».
При продаже основных средств, передаче их в виде вклада в уставный (складочный) капитал или безвозмездной передаче в программе следует использовать документ «Передача ОС». Порядок заполнеия основных реквизитов документа аналогичен предыдущим случаям.
Отражение в учете (на уровне бухгалтерских проводок) операции по выбытию основного средства зависит от причины, которая указывается в реквизите «Причина выбытия» из перечня:
• продажа;
• безвозмездная передача;
• передача в виде вклада в УК.
В зависимости от выбранной причины запрашивается дополнительная информация.
Если основное средство продается (значение реквизита «Причина выбытия» - «продажа»), то дополнительно в экранной форме запрашиваются сведения о покупателе, договоре и финансовых условиях сделки.
Если основное средство передается в счет вклада в уставный капитал других организаций (значение реквизита «Причина выбытия» - «передача в уставный капитал»), то дополнительно в экранной форме запрашиваются сведения о получателе вклада, характере инвестиций и оценочной стоимости вклада.
При проведении документа автоматически формируются проводки по выбытию основных средств.
Независимо от причины выбытия, балансовая стоимость ОС (сальдо на счете 01.1) списывается проводкой по дебету счета 47 «Реализация и выбытие основных средств» и кредиту счета 01.1 «Собственные основные средства».
Если основное средство относится к группе «Жилищный фонд» или «Земельные участки», то при выбытии суммы начисленной амортизации списываются по кредиту забалансового счета 014 «Износ жилищного фонда» или 015 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» без корреспонденции с другими счетами. Если в форме документа указана сумма затрат, учтенная на субсчете 88.4 «Фонд социальной сферы» при приобретении этих объектов основных средств, то дополнительно формируется проводка по дебету счета 88.4 «Фонд социальной сферы» и кредиту счета 47 «Реализация и выбытие основных средств» на сумму учтенных затрат.
Дальнейшие проводки зависят от причины выбытия.
Если причина выбытия «Продажа», то формируются проводки указанные в табл. 3.5.5.
Таблица 3.5.5.
Бухгалтерские проводки 4
Номер проводки
Дебет
Кредит
Сумма проводки
3
47
76.1
Значение реквизита «Продажная стоимость»
4
47
68.2 или 76.4 (в зависимости от учетной политики)
Значение реквизита «Сумма НДС» минус значение реквизита «Сумма невозмещенного НДС»
Если выбытие основного средства происходит под полученный ранее аванс (предоплату), то сумма зачтенного аванса списывается в кредит счета 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 64.1 «Авансы, полученные в рублях». При этом по кредиту счета 64.1 восстанавливается сумма НДС, уплаченная в бюджет с полученного аванса.
Если продажа основного средства облагается налогом с продаж, то при проведении дополнительно формируются проводки по начислению этого налога.
Если причина выбытия «Вклад в уставный капитал», то формируются проводки указанные в табл. 3.5.6.
Таблица 3.5.6.
Бухгалтерские проводки 5
Номер проводки
Дебет
Кредит
Сумма проводки
3
06.1
47
Значение реквизита «Оценочная стоимость»
3.6.Учет нематериальных активов
Среди наиболее распространенных вариантов поступления нематериальных активов можно выделить:
• капитальные вложения;
• вклад в уставный (складочный) капитал;
• получение в безвозмездное пользование;
• в обмен на другие ценности по договору мены.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденных приказом Минфина России от 30 декабря 1995г. №160, нематериальные активы имеют статус долгосрочных инвестиций. Поэтому учет затрат по их приобретению и созданию ведется на счете 08 «Капитальные вложения», субсчет 08.6 «Приобретение нематериальных активов».
Для формирования первоначальной стоимости нематериального актива в программе предназначен документ «Приобретение НМЛ за плату». Порядок заполнеия основных реквизитов документа аналогичен предыдущим случаям.
При сохранении документа автоматически формируются проводки по дебету субсчетов 08.6 и 19.2 (если сумма НДС больше нуля и установлен режим выделения НДС) и кредиту субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях» по соответствующим объектам аналитического учета.
Если поставщику был перечислен аванс (предоплата), то дополнительно формируется проводка по дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» в корреспонденции с кредитом счета 61 «Авансы выданные» на сумму зачтенного аванса.
Для отражения в учете прочих затрат организации по приобретению нематериальных активов в программе предусмртрен тот же механизм, что и в случае с основными средствами.
Для отражения принятия нематериальных активов к учету в программе предназначен докуменп «Принятие к учету НМА». Порядок заполнеия основных реквизитов документа тот же, что и раньше.
Далее в реквизите «Источник поступления» следует указать, каким образом поступил нематериальный актив в организацию из предложенного перечня:
• капитальные вложения;
• вклад в уставный капитал;
• безвозмездное пользование;
• договор мены.
В зависимости от выбранного источника поступления запрашивается дополнительная информация. Если нематериальный актив получен в счет вклада в уставный капитал, то запрашиваются реквизиты учредителя (участника). Если нематериальный актив получен по договору мены, то запрашиваются реквизиты контрагента и основания расчетов. Если источником поступления являются капитальные вложения, то доступна кнопка «Сумма фактических затрат». При ее нажатии в поле ввода стоимости показывается текущий остаток (сальдо) на счете 08 «Капитальные вложения» по соответствующему объекту аналитического учета.
Если нематериальный актив вносится в счет вклада в уставный капитал, получен в безвозмездное пользование или по договору мены, то при определении первоначальной стоимости следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.