|
|
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
7 |
Возможна ли оплата служащих за невыполненную работу? |
|
+ |
|
+ |
|
8 |
Возможна ли неправильная выплата премий или комиссионных? |
|
+ |
|
+ |
|
9 |
Возможна ли неправильная запись уплаты налогов при получении заработной платы, национального страхования и других вычитов? |
+ |
|
|
_ |
|
10 |
Возможны ли завышения платежных ведомостей какими-либо другими способами? |
|
+ |
|
+ |
|
11 |
Возможны ли другие случаи ошибок в платежных ведомостях? |
+ |
|
|
_ |
|
12 |
Возможны ли расход или растрата запасов без правильной документации? |
+ |
|
|
_ |
|
13 |
Возможны ли искажения незавершенного производства? |
|
+ |
|
+ |
|
14 |
Возможны ли неправильные записи в журнале? |
|
+ |
|
+ |
|
15 |
Возможны ли ошибки во вспомогательных книгах? |
+ |
|
|
_ |
|
16 |
Возможны ли ошибки проводки или сложения в бухгалтерской книге? |
|
+ |
|
+ |
Таким образом как показывают проведенные исследования системы бухгалтерского учета данная система находится на среднем уровне.
Этот вывод основывается, в основном, на следующих аргументах.
Во-первых, систему бухгалтерского учета существенно ослабляют такие факты, как ошибки при выписке счетов-фактур, а также искажение задолженности.
Во-вторых, особое место в ослаблении системы бухгалтерского учета ООО «Лотос-М» сыграла неправильное дебетование счетов кредиторов.
В-третьих, неправильная запись уплаты налогов при получении заработной платы, национального страхования и других вычитов, а также другие случаи ошибок в платежных ведомостях.
2.2. Изучение и оценка контрольной среды и отдельных средств контроля ООО «Лотос-М».
Хороший и постоянный внутренний контроль требуется всем организациям. Налаженная система внутреннего контроля противодействует возникновению ошибок, которые могут быть в текущей работе ,и., следовательно, сводит к минимуму возможность принятия неправильных, как к непреднамеренным ошибкам.
Причем случайные ошибки легко обнаружить при хорошем внутреннем контроле. Умышленным зачастую можно противостоять только при хорошо продуманной системе постоянных проверок и разделения ответственности.
Некоторые специалисты утверждают , что система внутреннего контроля хорошо работает только “ когда внутрихозяйственный контроль в организации осуществляется службой внутреннего аудита ” и игнорируется руководством, если “ контроль возложен на ревизионную комиссию на общественных началах” , но с этим нельзя в полной мере согласиться, поскольку внутренний аудит-это лишь один из элементов системы внутреннего контроля.
Что же такое внутренний аудит? Под внутренним контролем подразумевается постоянная, ежедневная работа позволяющая:
-сделать бухгалтерскую отчетность правильной;
-использовать ресурсы организации в соответствии с планами руководства.
Правильно организованную систему внутреннего контроля характеризует множество элементов. Например :
-система сбора информации своевременно выявляет имеющиеся ошибки;
-имеется система согласований любых операций;
-регулярно проводятся инвентаризации;
-бухгалтерская отчетность и отклонения от планов анализируются.
В ходе аудиторской проверки аудитор должен достичь понимания системы бухгалтерского учета клиента, оценить систему внутреннего контроля и определить насколько эффективно эти две системы служат выполнению задач бухгалтерского учета. Причем, мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочности аудиторских процедур.
Аудитор в ходе аудиторской проверки согласно правила стандарта аудиторской деятельности в РФ обязан получить достаточную убежденность в том, что система внутреннего контроля и бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта, что соответствует поставленным задачам Закона. Изучая особенности системы финансового , управленческого и внутреннего контроля могут способствовать формированию такой убежденности.
В случае, если аудитор приходит ко мнению , что он может доверять соответствующим средствам контроля, то он может проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно, чем он делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в предполагаемые затраты времени на их осуществление.
При оценке эффективности и надежности системы бухгалтерского учета в целом, аудиторская организация может использовать три следующих градаций:
а) высокая;
б) средняя;
в) низкая.
Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках эффективности и надежности, чем три вышеупомянутые.
Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, изучение и оценка системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы рекомендуется правилом аудиторской деятельности использовать следующие типовые формы:
а) специально разработанные тестовые процедуры;
б) перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;
в) специальные бланки и проверочные листы;
г) блок - схемы и графики;
д) перечни замечаний, протоколы или акты.
Поскольку мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочности проведения аудиторских процедур, то соответственно отсутствие документирования или ненадлежащее документирование особенностей системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта, а также результатов изучения и оценки системы внутреннего контроля этого экономического субъекта может служить в случае предъявления претензий к аудитору доказательством низкого качества оказываемых им услуг.
Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта.
Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта.
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
г) организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
ж) роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.