8.2 Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.
АДРЕСА И РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА СТОРОН
ИСПОЛНИТЕЛЬ. «Радуга» 120530 г. Москва ул.Б.Никитская,д7
тел/факс 152-25-96;152-26-97
ИНН 5027875029 БИК 044271383
Р/с40507810425300067830
Кор/сч30125625500000005860 в «БИН-БАНКЕ»
ЗАКАЗЧИК.. ООО «Лотос-М» М.о г.Мытищи
Ул.1-я Крестьянская, д1
ИНН 5029049209 БИК 044565613
Р/с40702810140170101740
Кор/сч3010181090000000323 в «СРЕДНЕРУССКОМ БАНКЕ»СБ РФ г.Москва
ИСПОЛНИТЕЛЬ Ген.директор аудиторской фирмы «Радуга» Краснов Сергей Владимирович
ЗАКАЗЧИК Ген.директор ООО «Лотос-М»
Вовк Михаил Михайлович
ГЛАВА 2. Оценка системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета ООО «Лотос-М» при планировании.
2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета.
Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта.
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
-учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
-организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности ;
-распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
-организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
-порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
-порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
-роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
-критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
-средства контроля предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений.
Следует иметь в виду, что система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:
-операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;
-операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
-операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
-зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
-ограничена возможность появления злоупотребления.
В ходе аудиторской проверки необходимо ознакомится с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям выше перечисленных документов. В необходимых случаях для такой сверки рекомендуется прослеживать движение отдельных сумм в учете от первичных документов до их вклада в отчетные документы.
При ознакомлении с организацией и ведением бухгалтерского учета следует определить:
-наличие документального описания учетной системы
-функции бухгалтерии и ее место в организационной структуре предприятия
-функционирование организационной структуры и бухгалтерской службы
-состав и качество организационно распорядительной документации, определяющее деятельность бухгалтерии.
-организацию работы с нормативно справочной информацией.
-форму ведения бухгалтерского учета на предприятии.
-соблюдение федерального закона «О бухгалтерском учете» в части применения типовых унифицированных и внутрифирменных форм первичной и учетной документации, проведение обязательных инвентаризаций итд.
-степень компьютеризации учета.
-информацию используемом программном обеспечении.
-информативность и осведомленность главного бухгалтера в вопросах инициирования сделок, налогового планирования, юридической правомерности и экономической эффективности финансово-хозяйственных операций итд.
-критические области учета где риск возникновения ошибок или искажения бухгалтерских отчетности особенно высок.
-состояние учетной документации.
-аналитические данные о существенных оборотах и сальдо по счетам бухгалтерского учета.
-проблемы учета по мнению главного бухгалтера.
На основе полученной информации аудитору следует составить мнение по следующим позициям: способна ли система бухгалтерского учета предоставить достоверные данные для составления бухгалтерской отчетности; существуют ли нарушения в области бухгалтерского учета, которые могут привести к искажениям учета и отчетности. К таким нарушениям могут быть отнесены:
-отклонения от правил ведения учета и составления отчетности;
-несоблюдение положений учетной политики;
-нарушение валютного и налогового законодательства итд.
Кроме этих нарушений на риск появления преднамеренных и непреднамеренных искажений в учете и отчетности оказывают влияние следующие факты:
-наличие значительных финансовых вложений в кризисные отрасли экономики;
-несоответствие величины оборотных средств быстрому росту объемов продаж экономического субъекта или значительному снижению прибыли;
-наличие зависимости экономического субъекта в определенный период от одного или небольшого числа заказчиков или поставщиков;
-изменения в практике договорных отношений или в учетной политике, которые ведут к значительному изменению величины прибыли;
-нетипичные сделки экономического субъекта, особенно в период окончания года, которые существенно влияют на величину финансовых показателей;
-особенности структуры капитала и распределение прибыли.
На этапе планирования аудитор должен планировать процедуры таким образом, чтобы с появлением любого перечисленного фактора можно было внести корректировки в процедуры проверки. Такие корректировки вносятся в зависимости от видов обнаруженных нарушений степени их существенности и риска появления искажений при дальнейшей проверке.
Особое внимание аудитору следует уделить тому, ведется ли учет вручную или с использованием компьютерной технике. Аудитор должен в этом случае обладать достаточной информацией о техническом программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники. Если же он не имеет таких знаний, то ему следует пригласить эксперта.
Оценка системы бухгалтерского учета показана в таблице 1
Таблица 1
Оценка системы бухгалтерского учета в ООО «Лотос-М»
№
Содержание вопроса
Ответ
Нет
ответа
характерезует
Да
1
2
3
4
5
6
Возможны ли ошибки при выписки счетов-фактур?
+
_
Возможны ли случаи, когда продажа фактуруется, но не регистрируется в счетах?
Возможны ли неправильные записи на кредит должника?
Возможно ли неправильное начисление задолженностей?
Возможно ли искажение задолженности?
Возможно ли неправильное дебетование счетов кредиторов?
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16