К счету 73 открываются следующие субсчет: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др.
В соответствии со ст. 118.1 КЗоТ при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей у работника, с которым заключен договор о материальной ответственности, администрация ООО «Рекламный мир-2002» имеет право разрешить ему добровольно возместить ущерб, причиненный организации. Работник должен дать письменное соглашение об удержании суммы ущерба из заработной платы, если сумма ущерба не превысила его среднемесячной заработной платы.
Если факт недостачи зафиксирован, а работник добровольно не возмещает ущерб и не представляет заявление о согласии удержания суммы недостачи из заработной платы, то администрация вправе подать иск в суд.
При коллективной материальной ответственности подлежащий возмещению ущерб распределяется между членами бригады пропорционально должностному окладу и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.
Операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями:
1) Внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу:
Дт сч. 50 «Касса»
Кт сч. 73 с/сч «Расчеты по возмещению материального ущерба»
2) Удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица:
Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных средств — остаточной стоимости.
При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяется исходя из рыночных цен.
На общую сумму выданной заработной платы составляется один кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
По истечении сроков, установленных для выплат в наличной форме сумм в оплату труда, выплат пособий по социальному страхованию, кассир выполняет следующие процедуры:
− В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, проставляет отметку от руки: «Депонировано»;
− Составляет реестр депонированных сумм;
− В конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делает надпись о фактически выплаченных суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью;
− Записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и проставляет на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».
Бухгалтерия подсчитывает выданные депонированные по платежным ведомостям суммы.
Депонированные суммы сдаются в кредитную организацию, на них составляется один общий расходный кассовый ордер.
Расходование наличных денежных средств из кассы ООО «Рекламный мир-2002» в зависимости от его направлений отражается по кредиту счета 50 «Касса».
Например, выдано подотчетному лицу на приобретение материалов для основного производства сумма 6228,19 руб. (см. Приложение П):
Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт сч. 50 «Касса»
ООО «Рекламный мир-2002» может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита — 500руб., так как в основном все денежные операции организация проводит безналичными расчетами через банк, кроме дней выдачи заработной платы. Лимит наличия денежных средств в кассе устанавливается для данной организации Сбербанком.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете организации, открытом в кредитных организациях. Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету 51 на основе первичных документов.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.
Безналичные расчеты ООО «Рекламный мир-2002» осуществляются через Сбербанк по счету, открытому на основании договора банковского счета.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через Сбербанк осуществляются с использованием корреспондентского счета кредитной организации.
Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца счета — директора ООО «Рекламный мир-2002».
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявляемых к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Кредитная организация осуществляет операции по счету ООО «Рекламный мир-2002» на основании расчетных документов.
Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе:
· Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
· Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, платежные требования.
Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с помощью компьютера шрифтом черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета.
Расчетные документы содержат следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
· Наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
· Номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
· Вид платежа;
· Наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
· Наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
· Наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;
· Наименование и место нахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
· Назначение платежа;
· Сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
· Очередность платежа;
· Вид операции.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.
Второй и последующий экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием множительной техники.
Ежедневно ООО «Рекламный мир-2002» получает от кредитной организации выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей Сбербанком, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Например, покупателем оплачена отгруженная продукция в сумме 28186 руб. (см. Приложение Х):
Дт сч. 51 «Расчетный счет»
Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ООО «Рекламный мир-2002» не ведет операций по валютным счетам.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы, на которые акцептованы, и подлежат оплате через кредитную организацию, предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по сч. 60 на основе первичных документов (см. Приложение Ч).
Расчетный документ — это оформленное в виде документа на бумажном носителе:
· Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;
· Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
В автоматизированной обработке результаты составления платежного поручения имеет следующий вид:
Аналитический учет по счету 60 ООО «Рекламный мир-2002» ведет по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету (см. Приложение Ш).
Такое построение системы аналитического учета по счету 60 обеспечивает возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре. Если не предусмотрена цена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах ООО «Рекламный мир-2002» обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
