Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается в ООО «Рекламный мир-2002» на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма квартального авансового платежа определяется умножением исчисленной разницы между доходами и расходами на ставку налога (15%). При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к расходам в целях исчисления налога.
3.2. Порядок составления налоговой декларации
ООО «Рекламный мир-2002» обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Налоговая отчетность составляется на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем ее корректировки по правилам налогового законодательства и сдается в виде налоговой декларации (см. Приложение III) на бумажном носителе.
Декларация должна быть представлена ООО «Рекламный мир-2002»:
· по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
· по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.
Для исправления ошибок неверное значение показателя перечеркивается, вписывается правильное значение и проставляется подпись директора ООО «Рекламный мир-2002», а также заверив печатью организации и указав дату внесения исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер ООО «Рекламный мир-2002» (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Титульный лист декларации заполняется ООО «Рекламный мир-2002», кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган.
Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" декларации
По кодам строк 010 и 040 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации—18210501010011000110.
По кодам строк 020 и 050 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) — 63401000000.
По коду строки 030 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации—12884.
Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями с указанием даты подписания данного раздела.
Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" декларации
По коду строки 010 (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса — 429471 руб. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.
Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются.
По коду строки 060 (в графах 3 и 4) указывается налоговая база для исчисления налога. В графе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки 010 — 429471 руб.
По коду строки 070 указывается применяемая налоговая ставка — 6%.
По коду строки 080 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (код строки 060 x код строки 070) —25768 руб.
При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (код строки 041 (графа 4)) по коду строки 080 (графа 4) налогоплательщиком проставляется прочерк.
По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080 — 12884 руб.
По коду строки 130 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по графе 3 - (код строки 080 - код строки 110 - код строки 120)); (по графе 4 - (код строки 080 - код строки 120)) — 12884.
Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.
Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.
Заключение. Выводы и предложения.
Обобщая особенности организации и методики учета ООО «Рекламный мир—2002» методику учета, можно сделать следующие выводы:
1) ООО «Рекламный мир-2002» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» (налоговая ставка 6%) уплачивает единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период;
2) ООО «Рекламный мир-2002» применяет сокращенную журнально-ордерную форму учета;
3) Бухгалтерский учет и отчетность ООО «Рекламный мир-2002» ведутся в электронном виде с применением системы «1С: Предприятие», адаптированной к ведению учета;
4) Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н;
5) Внутрихозяйственный контроль ведется по внутренней отчетности;
6) Учет основных средств на данном предприятии ведется с целью контроля за их балансовой стоимостью,которая не должна превышать 100 млн. руб., так как превышение данного порога является основанием для лишения предприятия льготы по упрощенной системе налогообложения.
Согласно Учетной политике ООО «Рекламный мир-2002» учитывает объекты основных средств по покупной стоимости и включает все затраты по их приобретению, а амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом;
7) Расчетные операции проводятся через Сбербанк — безналичными расчетами, лимит в кассе установлен 500 рублей, кроме дней выдачи заработной платы работникам;
8) Учет денежных средств ведется с целью контроля за их расходованием, а также суммой дохода, которая по итогам 9 месяцев не должна превышать 15 млн. руб.;
9) Выплата заработной платы работникам ООО «Рекламный мир-2002» производится путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации;
10) Для расчета себестоимости продукции ООО «Рекламный мир-2002» используется по-заказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости;
11) На предприятии не ведется учет материально-производственных запасов, т.к. они списываются сразу же по поступлении в производственный цех;
12) Счета 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» списываются сразу на счет 90 «Продажи», т.к. ООО «Рекламный мир-2002» не имеет незавершенного производства.
13) Не ведется счет 91 «Прочие доходы и расходы», т.к. прочие расходы списываются сразу на счет 99 «Прибыли и убытки»;
14) ООО «Рекламный мир-2002» не создает резервных фондов, а также не имеет резервного и добавочного капиталов.
В целом организация и методика учета в ООО «Рекламный мир—2002» ведется согласно действующего законодательства Российской Федерации.
Однако, на наш взгляд имеются резервы по совершенствованию учета ООО «Рекламный мир-2002»:
· Для усиления контроля за сохранностью материально-производственных ценностей ввести синтетический счет 10 «Материалы»;
· Для усиления контроля за поступившими доходами и произведенными расходами необходимо ввести синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы»;
· Для усиления контроля за документооборотом, необходимо составлять план документооборота.
Данные предложения обсуждались на производственном совещании и получили одобрение.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в редакциях последних изменений).
2. Федеральный закон «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства» от 24.07.2007г. № 209-ФЗ.
3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакциях последних изменений) от 08.02.1998г. № 14-ФЗ.
4. Приказ МНС России № БГ-3-22/606 от 28.10.2002г. «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006г. № 152н).
5. Приказ МНС России № БГ-3-22/647 от 12.11.2002г. «Об утверждении форм налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и Порядка ее заполнения» (с изменениями от 27.02.2003г., 09.10.2003г.).
6. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть II.
7. Трудовой кодекс Российской Федерации.
8. Положения о бухгалтером учете (ПБУ 1—20)—11-е изд.—М.: ИНФРА-М, 2006.
9. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: учеб. пособие. —М.: Финансы и статистика, 2005.
10. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие.—2-е изд. перераб. и доп.—М.: Дашков и К, 2006.
11. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник.—3-е изд., перераб. и доп. —М.: Велби, Проспект, 2007.
12. Блинов А.О., Шапкин И.Н. Малое предпринимательство. —М.: Дашков и К, 2007.
13. Вахрушина М.А., Пашков Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие. —М.: Вузовский учебник, 2007.
14. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. —М.: ИНФРА-М, 2007.
15. Грудцина Л.Ю., Климовский Л.М. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе. — М.: Эксмо, 2006.
16. Единый социальный налог и налогообложение малого бизнеса/под ред. Черник Д.Г.— М.: Финансы и статистика, 2006.
17. Ендовицкий Д.А., Рахматуллина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. —М.: КНОРУС, 2006.
18. Кислов Д.В. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налогообложение.—М.: ГРОСС МЕДИА, 2005.
19. Карпов В.В., Лукина Н. В. Малые предприятия. Практическое пособие. —М.: Экономика и финансы, 2005.
20. Лапуста М.Г., Старостин Ю.П. Малое предпринимательство. — М.: Финансы и статистика, 2006.
21. Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. —М.: Перспектива, 2007.
22. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, по направлениям «Экономика», «Управление»/Под ред. Горфинкеля В.Я., Швандара В.А.—3-е изд., перераб. и доп. —М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
23. Предпринимательство : Учебник/под ред. Горфинкеля В.Я., Поляка Г.Б., Швандара В.А. —М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
24. Чапек В.Н. Экономика организации малого предпринимательства: учебное пособие. —Ростов-на-Дону: Феникс, 2006.
25. Экономика и управление малой фирмой: учебное пособие/под ред. Мишуровой И.В. —М.: МарТ, 2007.
26. Порядок расчета единого налога при УСНО, Курбангалеева О.А.//Бухгалтерские вести № 2, 2008.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
