· Процент отклонений (с соответствующим знаком) умножается на стоимость готовой продукции в учетных ценах по номенклатурным номерам или однородным группам продукции — таким образом определяются суммы отклонений по калькулируемым объектам готовой продукции;
· Прибавление (с соответствующим знаком) суммы отклонений к стоимости готовой продукции по учетным ценам исчисляется показатель фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции и однородных групп.
В автоматизированной обработке результаты отражения соответствующих хозяйственных ситуаций по учету реализации готовой продукции представляются в акте о реализации, который имеет следующий вид:
Аналитический учет отгрузки готовой продукции ООО «Рекламный мир-2002» ведется по каждому счету-фактуре (по покупателю) (см. Приложение Щ и Э); стоимость отгруженной продукции по фактической производственной себестоимости за отчетный период и рассчитывается в специальных ведомостях, в которых указывается код склада, наименование продукции, единица измерения, учетная цена за единицу, дата отгрузки, дата и номер расходного документа, код (наименование) покупателя, дата и номер счета-фактуры и другие платежи, всего (сумма, количество), итого по группе продукции, итого по субсчету, итого по ведомости.
2.5. Учет формирования финансовых результатов
Основными нормативными документами, регламентирующими учет формирования финансовых результатов является «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ с дополнениями и изменениями и Налоговый Кодекс Российской Федерации часть II.
Согласно ПБУ 1/98 «Об учетной политике» финансовым результатом ООО «Рекламный мир-2002» деятельности предприятия является балансовая прибыль или убыток.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычным видом деятельности ООО «Рекламный мир-2002», а также для определения финансового результата по ним, предназначен счет 90 «Продажи», на этом счете отражается также выручка и себестоимость по готовой продукции.
Сумма выручки от продажи продукции на 02.02.2007г. отражается в сумме 113358 руб. (см. Приложение Ю):
Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт сч. 90 с/сч. 1 «Выручка»
Одновременно себестоимость проданной продукции списывается:
Дт сч. 90 с/сч. 2 «Себестоимость»
Кт сч. 43 «Готовая продукция»
На счет 90 субсчет 1, 2 ООО «Рекламный мир-2002» учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданной продукции.
Счет 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.
Записи по счету 90 субсчету 1, 2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота счета 90 по субсчета 2 и кредитового оборота по счету 90 субсчету 1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают со счетом 90 субсчетом 9 на счет 99 «Прибыли и убытки» (см. Приложение Я). Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счет 90, закрываются внутренними записями на счет 90 субсчет 9 «Прибыль/Убыток от продаж».
Особенностью ООО «Рекламный мир-2002» является то, что прочие доходы и расходы организации списываются на счет 99, т.к. не ведется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счет 90 в ООО «Рекламный мир-2002» ведется по каждому виду проданной продукции.
Получена прибыль в сумме 30294,92 руб. (см. Приложение Ю):
Дт сч. 90 с/сч. 1 «Выручка»
Кт сч. 90 с/сч. 9 «Прибыль/Убыток от продаж»
Дт сч. 90 с/сч. 9 «Прибыль/Убыток от продаж»
Кт сч. 99 «Прибыли и убытки»
Убыток:
Кт сч. 90 с/сч.1 «Выручка»
Дт сч. 99 «Прибыли и убытки»
Согласно Учетной политике ООО «Рекламный мир-2002» прибыль (убыток), выявленная за отчетный период, но относящаяся к операциям прошлых лет на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса, по правилам, принятым в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», включается в финансовые результаты организации отчетного года.
Также непосредственно на счет 99 списываются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, или так называемые чрезвычайные доходы и расходы.
Хозяйственные операции ООО «Рекламный мир-2002» отражаются на счет 99 по кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счет 99 определяется конечный финансовый результат за отчетный период. Счет имеет одностороннее сальдо: дебетовое — убыток, кредитовое — прибыль организации.
В результате на счет 99 выявляется чистая прибыль организации —основа для объявления дивидендов, уплаты единого налога и иного распределения прибыли.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счет 99 в кредит (дебит) счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Подробно информация о финансовом результате за год раскрывается в финансовой отчетности — балансе ф. № 1 и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
2.6. Порядок составления бухгалтерской отчетности
Основными нормативными документами, регламентирующими ведение бухгалтерской отчетности организациями являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.
Организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и для которых не предусмотрено проведение обязательного аудита, могут предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, так как такие организации проводят небольшое количество операций.
Для целей налогового, управленческого и финансового учета ООО «Рекламный мир-2002» ведет статистическую, налоговую, финансовую и управленческую отчетность.
ООО «Рекламный мир-2002» представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую отчетность, которая включает в себя форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (см. Приложение I) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см Приложение II).
Организация не проводит аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, поэтому не представляет в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.
При составлении бухгалтерских отчетов обеспечивается соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
Прежде чем составлять отчетность закрываются в конце отчетного периода все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные.
Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.
Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью директора, с указанием даты исправления.
Бухгалтерская отчетность подписывается директором ООО «Рекламный мир-2002».
Баланс ООО «Рекламный мир-2002» представляет собой двухстороннюю таблицу, которая состоит из 2-х разделов — актива и пассива. Они в свою очередь подразделяются: актив—I. Внеоборотные, II. Оборотные, пассив—III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные займы, V. Краткосрочные обязательства.
Данные об имуществе и обязательствах в балансе отражаются в тысячах рублей.
Текущий баланс ООО «Рекламный мир-2002» составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Книги учета фактов хозяйственной деятельности.
I. Внеоборотные активы (см. Приложение I):
Основные средства ООО «Рекламный мир-2002» отражаются в балансе по строке 120 по остаточной стоимости (сальдо по 01 счету — сальдо по 02 счету).
Итого по разделу I стр. 190 = стр. 120
II. Оборотные активы:
Запасы, в том числе товары отгруженные отражаются согласно Учетной политике по фактической производственной себестоимости на стр. 210.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) стр. 240.
Итого по разделу II стр. 290 = стр. 210 стр. 240 + стр. 260.
Баланс стр. 300 = стр. 190 + стр. 290.
III. Капитал и резервы:
Уставный капитал стр. 410.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) стр. 470.
Итого по разделу III стр. 490 = стр. 410 + стр. 470.
V. Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность стр. 620.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
