Расходные кассовые ордера заполняются ООО «Рекламный мир-2002» бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выполняются на компьютере. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
При получении расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи руководителя;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
Выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
Кассир регистрирует совершенную операцию в кассовой книге (ф. № КО-4).
В автоматизированной обработке кассовая книга имеет следующий вид:
Расходные кассовые ордера немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.
Кассир выдает деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если получение денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее чем через три рабочих дня по истечении срока, на который они выданы предъявить в бухгалтерию ООО «Рекламный мир-2002» отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д. с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем.
Для учета денег, выданных из кассы ООО «Рекламный мир-2002» доверенному лицу по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5). Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписью.
На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя ООО «Рекламный мир-2002».
В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.
В состав фонда заработной платы ООО «Рекламный мир-2002» включаются начисленные учреждением и организацией суммы оплаты труда в денежной форме за отработанное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты.
При составлении статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период (с учетом налогов и других удержаний в соответствии с законодательством) денежные суммы независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, премиями и т.д., независимо от срока их фактической выплаты.
Контроль за оплатой труда и расходованием фонда заработной платы осуществляется прежде всего на основе данных первичного учета труда и его оплаты. Составляются расчетно-платежные ведомости (см. Приложение Р и С, Т).
В соответствии со ст. 80 КЗоТ РФ организации самостоятельно определяют вид, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение их размеров к отдельным категориям персонала.
ООО «Рекламный мир-2002» применяют окладную систему для выплаты заработной платы.
Синтетический учет оплаты труда ООО «Рекламный мир-2002» осуществляется посредством счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания и вычеты:
· Налог на доходы физических лиц, удерживаемый в соответствии с действующим налоговым законодательством;
· Алименты;
· Погашение сумм задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;
· Возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
· Взыскание некоторых видов штрафов;
· По исполнительным документам.
Выплата заработной платы работникам ООО «Рекламный мир-2002» производится путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации. Погашение задолженности организации перед работником по оплате труда оформляется в бухгалтерском учете записью на сумму 4281,91 руб. (см.Приложение П):
Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт сч. 50 «Касса»
Не полученные работниками в срок суммы оплаты труда депонируются, и депонированные суммы сдаются в кредитную организацию на расчетный счет организации. Операции депонирования заработной платы отражаются:
Дт сч. 70»Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт сч. 76 с/сч. «Расчеты по депонированным суммам»
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» организуется по каждому работнику ООО «Рекламный мир-2002».
Отклонения от нормативного расхода прямой заработной платы оформляются листками на доплату и нарядами на сдельную работу — при оплате дополнительных операций, не предусмотренных технологическими картами. В указанных сигнальных документах отражаются данные о характере отступлений от технологии или нормальных условий труда, приводятся причины и виновники отклонений по кодам объектов калькуляции, а также показатели, необходимые для расчета заработной платы за месяц (см. Приложение С):
Расчет заработной платы за июнь для сотрудника Абрамова Ю.Н.
Оклад=5000руб., льгота по НДФЛ на иждивенца=600руб.
5000-600=4400руб.
НДФЛ=13%=4400*13%
Заработная плата за месяц составила:
5000-572=4428, т.к. льготу по НДФЛ на иждивенца уплачивает сама организация.
Если начисляется премия, то она добавляется к окончательной сумме заработной платы сотрудника.
Начислена Абрамову Ю.Н. работнику основного производства заработная плата за январь в сумме 5000 руб. (см. Приложение У):
Дт сч. 20 «Основное производство»
Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Выплачена из кассы Абрамову Ю.Н. заработная плата за январь 2007г. в сумме 4428 руб. (см. Приложение П):
Если сотрудник работал не полный рабочий месяц, то его заработная плата рассчитывается:
В месяце 22 рабочих дня, сотрудник отработал 10 рабочих дней, то заработная плата рассчитывается по формуле:
(5000/22)*10=2272,73руб.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
В автоматизированной обработке результаты отражения соответствующих хозяйственных ситуаций по учету заработной платы имеют следующий вид:
В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактической начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6) , умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.
Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами ООО «Рекламный мир-2002» по суммам, выданным им под отчет (командировка, представительские цели, покупка товаров за наличный расчет, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг и другие хозяйственно-операционные цели), используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Согласно Учетной политике ООО «Рекламный мир-2002» возможно выдавать денежные средства в подотчет работникам фирмы сроком не более 30 дней (см. Приложение Ф).
На выданные под отчет суммы составляется проводка на сумму 6228,19 руб. (см. Приложение П):
Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Расходование суммы, выданных под отчет, отражается:
Дт сч. 26 «Общехозяйственный расходы»
Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с персоналом ООО «Рекламный мир-2002», кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
