|
|
3694480 |
3482128 |
3945361 |
4320351 |
15442320 |
|
|
Остаток на конец периода |
1605440 |
625312 |
773181 |
1229310 |
4233243 |
1) Поступления от реализации – см. бюджет 2 (строка 9)
2) Платежи:
Приобретение материалов – см. бюджет 6 (строка 12)
Выплата зарплаты - см. бюджет 14 (строка 14)
Арендная плата – см. бюджет 8.1 (строка 8) + бюджет 11.1 (строка 2) + бюджет 12.1 (строка 6)
Коммунальные платежи – см. бюджет 15 (строка 12)
Командировки – см. бюджет 11.1 (строка 5) + бюджет 12.1 (строка 7)
Ремонт и обслуживание оборудования – см. бюджет 8.1 (строка 4+строка 11)
Комиссионные – см. бюджет 12.1 (строка 3)
Реклама – см. бюджет 12.1 (строка 5)
Налог на прибыль – дан по условию (разделить поквартально)
Другие текущие расходы – см. бюджет 8.1 (строка 5+строка 12) + бюджет 11.1 (строка 6) + бюджет 12.1 (строка 9)
Приобретение оборудования – поквартальные значения даны в условии
3) Остаток на конец периода = Остаток на начало периода (для 1 квартала дан в условии) + Поступления от реализации – Сумма платежей
4) Остаток на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода
17. БЮДЖЕТНЫЙ БАЛАНС ВАТ «МЕЧТА» НА 1 ЯНВАРЯ 2005 г.
Актив
Пассив
НЗП
286265
Уставный капитал
11748000
Основные средства:
- первоначальная стоимость
13132800
Нераспределённый убыток
(44510)
- износ
3932281
- остаточная стоимость
9200519
Кредиторская задолженность:
Материалы
290310
- за товары, роботы, услуги
502624
Готовая продукция
755910
Дебиторская задолженность
726570
- по оплате труда
282770
Денежные средства
1229310
БАЛАНС
12488884
БАЛАНС
12488884
Актив:
НЗП = НЗП на конец 4 квартала бюджета 9
Основные средства:
- первоначальная стоимость = первоначальная стоимость на 1 января 2004 г. + приобретение оборудования (бюджет 16 строка 14-всего)
- износ = износ на 1 января 2004 г + общая сумма амортизации за год
- остаточная стоимость = первоначальная стоимость – износ
2) Материалы = остаток материалов на 1 января 2004 г. + Общие расходы на приобретение материалов (бюджет 6 строка 3-всего) - Прямые материальные расходы на производство продукции (бюджет 4 строка 5-всего)
3) Готовая продукция = Остаток готовой продукции на конец периода (бюджет 10 строка 3 квартал 4)
4) Дебиторская задолженность – см. бюджет 2 (15% от реализации в 4 квартале)
5) Денежные средства – см. бюджет 16 (строка 17-остаток на конец 4 квартала)
Пассив:
1) Уставный капитал – дан в балансе на 1 января 2004 г.
2) Нераспределённая прибыль = нераспределённая прибыль на 1 января 2004 г. + нераспределённая прибыль текущего года - бюджет 13 (строка 10)
3) Кредиторская задолженность:
- за товары, роботы, услуги = бюджет 6 (40% от закупки в 4 квартале) + бюджет 15 (20% платежей за 4 квартал)
- по оплате труда = бюджет 14 (1/6 от выплаты зарплаты в 4 квартале)
Кассовый план АО «Мечта» на 2004 год
I. Поступление денег, грн
Источники поступления наличных денег
Квартал
План 2004г.
План I
План II
План III
План IV
1. Выручка от реализации товаров
1710953
1476180
2415006
2818123
8420262
Итого
1710953
1476180
2415006
2818123
8420262
II. Расходы
Виды расходов наличными деньгами
1. На приобретение материалов
69758
78898
96200
116777
361633
2. На выплату заработной платы
1440397
1284634
1568979
1685360
5979370
3. На командировочные расходы
24296
24296
24296
24297
97185
4. На ремонт и обслужи-вание оборудования
35058
32665
41655
43340
152718
5. На другие текущие затраты
46358
43513
54204
56209
200284
6. На выплату дивидендов
Итого
1615867
1464006
1785334
1925983
6791190
III. Расчёт выплаты заработной платы, выплат социального характера и др.
Наименование показателей
Квартал
План 2004г.
План I
План II
План III
План IV
1. Фонд заработной платы
1440397
1284634
1568979
1685360
5979370
2. Удержание:
- налог с дохода физических лиц
180698
161158
196828
211428
750112
- в пенсионный фонд
28808
25692
31380
33707
119587
- в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности
14404
12846
15690
16854
59794
- в фонд занятости
7202
6423
7845
8427
29897
- профсоюзный взнос
14404
12846
15690
16854
59794
Итого удержаний
245516
218965
267433
287270
1019184
3. Заработная плата к выдаче
1194881
1065669
1301546
1398090
4960186
IV. Календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам
Квартал
1 месяц
2 месяц
3 месяц
аванс
платёж
аванс
платёж
аванс
платёж
I
119488
278806
119488
278806
119488
278806
II
106567
248656
106567
248656
106567
248656
II
130155
303694
130155
303694
130155
303694
IV
139809
326221
139809
326221
139809
326221
Кассовый план составляется для отображения движения денежных средств через кассу предприятия. Он состоит из четырёх основных разделов: поступление денег; расходы; расчёт выплаты заработной платы, выплат социального характера и других выплат; календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам.
Для разработки календарного плана используются данные бюджета движения денежных средств (бюджет 16).
Поступления наличных денег в кассу предприятия должны перекрывать расходы наличными деньгами за аналогичные отрезки времени. Поэтому в данном случае планируется поступления наличных денег в кассу в размере 59% от суммы поступлений от реализации товаров.
Для 1 квартала эта сумма будет равна: 2899920*59%=1710953(грн.).
Аналогично рассчитывается сумма поступлений наличных денег в кассу для остальных кварталов и рассчитывается сумма поступлений за год в целом.
Планируются следующие виды расходов из кассы наличными деньгами:
Расходы на приобретение материалов (в размере 10% от общей суммы платежей за приобретение материалов, указанной в бюджете 16)
Расходы на выплату заработной платы (в размере 100% от общей суммы платежей по заработной плате)
Командировочные расходы (в размере 100% от общей суммы платежей по командировкам)
Расходы на ремонт и обслуживание оборудования (в размере 20% от общей суммы платежей за ремонт и обслуживание оборудования)
Другие текущие затраты (в размере 100% от общей суммы текущих затрат).
Для расчёта выплаты заработной платы, выплат социального характера используются данные о расходах на выплату заработной платы. Общая сумма выплат будет составлять фонд заработной платы предприятия.
Кроме того, законодательством Украины предусмотрены удержания из заработной платы в следующих размерах:
- налог с доходов физических лиц – 13%
- в пенсионный фонд – 2%
- в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности – 1%
- в фонд занятости - 0,5%
- профсоюзный взнос – 1%.
При этом следует отметить, что налог на доходы физических лиц рассчитывается от общей суммы заработной платы, скорректированной на сумму отчислений в пенсионный фонд, фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и фонд занятости.
После определения общей суммы удержаний рассчитывается сумма заработной платы к выдаче:
Заработная плата к выдаче = Фонд заработной платы – Сумма удержаний
Для составления календаря выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам используются данные по заработной плате рабочих и служащих, подлежащих выплате. При этом заработная плата за квартал выдаётся равными частями в каждом месяце. Заработная плата каждого месяца делится на 2 части: 30% - аванс (выдаётся 10 числа) и 70% - основная сумма заработной платы (выдаётся 22 числа).
Таким образом, для расчёта аванса и платежа 1 квартала сначала необходимо сумму заработной платы к выдаче за 1 квартал разделить на 3 равные части для определения заработной платы к выдаче за 1 месяц:
1194881/3=398294(грн.)
Из этой суммы находим величину аванса и платежа:
Аванс = 398294*30%= 119488(грн.)
Платёж= 398294*70%= 278806(грн.)
Аналогично рассчитываются суммы аванса и платежа для других кварталов.
ЛИТЕРАТУРА
1. Оливер Орлов, Евгения Рясных, Евгений Рудниченко.Нетрадиционный метод распределения накладных затрат / «Экономика предприятий», 2005.
2. С.В. Шебек Управленческий учет как средство управления ресурсами предприятия. АКДИ "Экономика и жизнь",1999.
3. В.Нестеров,А.Важнов. Управленческий учет как основа для принятия эффективных решений / АКДИ "Экономика и жизнь",1998 С.В. Шебек Управленческий учет как средство управления ресурсами предприятия. АКДИ "Экономика и жизнь",1999.
4. С.Н. Колесников. Как организовать управленческий учет. АКДИ "Экономика и жизнь", 1998.
5. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский, Н.Н. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько.-2-е изд.-М.: Финансы и статистика, 2002.-256с.: ил.
6. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Головина Т.А. Контроллинг: Учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 192с.
7. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкин, Н.Т. Данилочкина и др.; Под ред. Н.Т. Данилочкиной. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2003. – 279с.
8. Сухарева Л.А., Петренко С.Н. Контроллинг – основа управления бизнесом. – К.: Эльга, Ника – Центр, 2002. – 208с.
9. Дайле А. Практика контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 2001. –336с.
10. С.Ф. Голов. Управленческий учет. Учебник. – К.: Либра, 2003. – 704с.
11. Карпова Т.Н. Управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 350с.
12. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. – 4-е изд., изм. и доп. – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. – 460с.
13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999. – 359с.
14. Анализ и обоснование хозяйственных решений / Б.И. Майданчик, М.Г. Карпунин, Я.Г. Любинецкий и др. – М.: Финансы и статистика, 1991. – 136с.
15. Анташов В.А., Уварова Г.В. Экономический советник менеджера. – Минск: Финансы, учет, аудит,1996. – 320с.
16. Бланк И.А. Управление прибылью. – К.: «Ника – центр», 1998. – 544с.
17. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. М.: ИНФРА – М, 1999. – 364с.
18. Міщенко В.Я., Орлов П.А. та ін. “Економіка виробничо – підприємницької діяльності” – К. ВІПОЛ, 1995р.- 192с.
19. В.П. Савчук. Управление издержками и целевое планирование прибыли предприятия. Базовые технологии. К,2004г.- 486с.
20. Управленческий учет / Под. ред. В. Палия и Р. Вандер Вила. – М.: ИНФРА – М,1997г.- 480с.
21. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 160с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.