Бесплатный Банк Рефератов - Контроллинг накладных расходов

Главная Французский Финансы деньги кредит Финансовый менеджмент финансовая математика Финансовое право Философия Маркетинг реклама и торговля Кулинария и продукты питания Краеведение и этнография Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника История и исторические личности Иностранные языки и языкознание Охрана окружающей среды экология Общениеэтика семья брак Нотариат Не Российское законодательство Биология и химия Этика эстетика Основы права Неопределено Немецкий Мировая экономика МЭО Цифровые устройства Хозяйственное право Самоучитель по GPRS Карта сайта	Рефераты. Контроллинг накладных расходов Рассмотрим преимущества гибкого планирования накладных затрат по предприятию в целом на примере. Допустим какая-то Компания А планирует выпустить в первом квартале ХХ года 10000 единиц продукции. При этом планируется объём накладных затрат, показанный в табл.3.1. Табл.3.1. Пример обычного плана накладных расходов Компании А по общей деятельности на 31 марта ХХ года.
Планируемый объем продукции (ед.)	10000

Планируемые накладные расходы (грн):
Непрямые материалы	14000
Комплектующие	10000
Электроэнергия	20000
Амортизация	46000
Аренда оборудования	10000
Всего:	100000

В конце квартала, подводя итоги, выяснилось, что компания выпустила 9500 единиц продукции и реальные затраты отличаются от планируемых (см. таблицу 3.2). Отчёт о выполнении плана вроде бы показывает, что с уменьшением объёма производства уменьшились и накладные затраты. Возможно менеджер отдела производства даже гордится этими результатами, но оценить истинное состояние дел по такому отчету невозможно, так как в отчете не показано какими должны быть накладные затраты для реального объема произведенной продукции.

Табл.3.2. Обычный отчет о выполнении плана Компании А на 31 марта ХХ года

Реально

По плану

Разница

Объем продукции, единиц

9500

10000

-500

Накладные расходы (грн):

Непрямые материалы

13500

14000

500

Комплектующие

9800

10000

200

Электроэнергия

19400

20000

600

Амортизация

46000

Аренда оборудования

10000

Всего:

98700

100000

1300

Посмотрим теперь, как изменятся результаты анализа, если составить гибкий план накладных затрат на первый квартал и отчет по этому плану.

При анализе поведения накладных затрат оказалось, что непрямые материалы, комплектующие и электроэнергия — это переменные накладные затраты и зависят от объёма выпущенной продукции, а амортизация и аренда оборудования — постоянные. В качестве базовой деятельности для переменных затрат выбрали объём продукции. Составленный гибкий план накладных затрат и отчёт о его выполнении показаны в табл.3.3 и табл.3.4.

Табл.3.3. Гибкий план накладных расходов Компании А на первый квартал ХХ года

Планируемый объем продукции

ед.

10000

Норматив (грн. за ед.)

Уровень производства, ед.

Планируемые накладные расходы (грн):

8000

9000

10000

11000

Непрямые материалы

1,4

11200

12600

14000

15400

Комплектующие

1,0

8000

9000

10000

11000

Электроэнергия

2,0

16000

18000

20000

22000

Амортизация

46000

Аренда оборудования

10000

Всего:

91200

95600

100000

104400

Постоянные накладные затраты потому и постоянные, что их возникновение никак нельзя увязать с производством именно этого продукта или с какой-либо деятельностью. Поэтому при определении накладных затрат в целом по предприятию постоянные затраты просто добавляют к переменным.

Табл.3.4. Новый отчет о выполнении плана Компании А за первый квартал ХХ года

Планируемый объем продукции

ед.

10000

Реально произведено

ед.

9500

Ставка (грн.за ед.)

Реальные

расходы

План на

9500 ед.

Разница

Накладные расходы (грн):

Непрямые материалы

1.4

13500

13300

-200

Комплектующие

1.0

9800

9500

-300

Электроэнергия

2.0

19400

19000

-400

Амортизация

46000

Страховка

10000

Всего:

98700

97800

-900

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25