|
|
|
||||
|
-электроэнергия |
10 440 |
11 460 |
х |
х |
(1 020) |
|
-вспомогательные материалы |
200 |
200 |
х |
х |
- |
|
Всего |
10 640 |
11 660 |
(1 244) |
224 |
(1 020) |
|
Постоянные производственные накладные расходы: |
|
|
|
|
|
|
-оплата труда |
3 000 |
3 200 |
х |
х |
(200) |
|
-амортизация |
4 500 |
4 500 |
х |
х |
- |
|
-коммунальные услуги |
6 500 |
5 700 |
х |
х |
800 |
|
Всего |
14 000 |
13 200 |
х |
х |
800 |
Пояснение: отклонение за счет эффективности использования материалов обусловлено некачественным сырьем.
Превышение расходов на электроэнергию и коммунальные услуги обусловлено ростом тарифов. Превышение расходов на оплату труда связано с дополнительными операциями по обработке некачественного сырья.
Дата: 30 апреля 2002 года Подпись: И.Коваль
Реализация подобной схемы контроля за исполнением бюджета позволит выявить причины неисполнения бюджета, оперативно внести необходимые корректировки на основе изменений внешней среды, обеспечив при этом целостность бюджетных данных и оптимизировав трудозатраты.
Подобная схема контроля за исполнением бюджета может быть реализована посредством автоматизированной системы бюджетного планирования, что обеспечит повышение эффективности и удобства работы сотрудников предприятия.
Заключение
Итак, сведения о накладных расходах необходимы для таких целей, как: контроль, управление, планирование, ценообразование, принятие решений.
Задачей менеджера является разработка, внедрение и осуществление системы управления в организации, при этом определение затрат и обеспечение всех необходимых сведений о них дают надежную основу для управления финансами. Менеджеру необходимо знать, как будут изменяться затраты в той или иной прогнозирующей ситуации. Поэтому предлагаемая классификация сможет помочь ему в этом.
Для эффективного осуществления контроллинга необходимо выбрать определенную методику распределения накладных расходов, при этом они подлежат регистрации и отражению в финансовой отчетности. Безусловно, более точным методом распределения накладных расходов является АВС – метод, или функционально – стоимостной анализ. Но он довольно таки сложен в расчетах и, в некоторых случаях, затраты, связанные с его применением, могут быть неоправданными. Применение другого метода, описанного в моей работе, является таким же менее затратным, как и менее точным. Однако, если у нас небольшое предприятие с несложной производственной структурой, то целесообразнее было бы применение именно этого метода.
Информация о накладных расходах помогает контроллеру критически оценивать информацию прошлых лет и создать прочную основу для планирования. Наиболее полезным здесь является составление гибкого плана, который позволяет спрогнозировать будущие накладные расходы при различных объемах производства, и проконтролировать их. А анализ отклонений фактических накладных расходов от плановых позволяет выявлять причины таких отклонений и обосновывать принимаемые управленческие решения.
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
ОАО «Мечта» осуществляет производство и реализацию одного изделия, с условным обозначением «АВС». Приведены следующие данные.
Баланс ОАО «Мечта» на 1 января 2004 г., грн.
Актив
Пассив
Основные средства:
Уставный капитал
11 748 000
- первоначальная стоимость
12 740 000
Нераспределенная прибыль
84 600
- износ
3 420 000
- остаточная стоимость
9 320 000
Кредиторская задолженность:
Материалы
84 348
- за товары, работы, услуги*
350 800
Готовая продукция
481 300
Дебиторская задолженность
201 000
- по оплате труда
303 248
Денежные средства
2 400 000
БАЛАНС
12 486 648
БАЛАНС
12 486 648
задолженность за товары, работы, услуги включает: за сырье - 210 600 грн., за коммунальные услуги - 140 200 грн.
ВАРИАНТ 4
Специалисты предприятия подготовили такой прогноз реализации и цен:
Период
Количество, единиц
Цена за единицу, грн.
Вариант
18
2004 год
1 квартал
88 200
36
2 квартал
66 200
36
3 квартал
117 200
37,5
4 квартал
124 200
39
2005 год
1 квартал
133 200
40
2 квартал
184 200
38
Для изготовления одного изделия «АВС» необходимо 3 кг сырья «МММ», средняя цена которого - 2,8 грн. за 1 кг. Однако в 2004 г. цена сырья «МММ» возрастает на 0,1 грн. в квартал.
Запасы сырья и готовой продукции на составе 1 января 2004 г. были такими:
Вид запасов
Количество, единиц
Готовая продукция «АВС»
15 150
Материалы «МММ»
38 140
Предприятие постоянно поддерживает остатки запасов на уровне 25% квартальной потребности. Незавершенное производство составляет 10% в объеме производства. Для производства одного изделия «АВС» необходимо 20 минут, а тарифная ставка рабочего составляет 25 грн. в час.
Запланированные производственные накладные расходы (общепроизводственные расходы):
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.