Указанные проблемы обозначали необходимость проведения на предприятии реструктуризации путем выделения центров финансовой ответственности (ЦФО). В этой связи в работе предложено:
Первое решение. Разделение бизнес-процессов на внешние и внутренние. При таком подходе мы выделяем в самостоятельный бизнес-процесс «общие» для внешних бизнесов функциональные службы, как-то: закупки, логистика, производство, реклама, финансы.
Второе решение. Нормирование деятельности «общих» служб для дальнейшего расчета вклада подразделения в финансовый результат каждого бизнес-процесса.
Таким образом, см. Приложение 5, Приложение 6 нами разработана структура ЦФО.
Преимуществом такой финансовой структуры будут являться:
-Возможность анализа эффективности основных бизнесов предприятия, за счет их локализации в Центры маржинального дохода.
-Средние требования к квалификации персонала, за счет схожести финансовой структуры с привычной организационной структурой.
-Средняя сложность настройки системы за счет отсутствия необходимости выработки механизма трансфертного ценообразования.
-Низкие требования к технологии учета его техническим механизмам, за счет среднего количества объектов учета и отсутствия необходимости учета внутренних операций.
К недостаткам относятся:
-Наличие «общих» затрат, искажающих информацию о финансовых результатах бизнеса.
-Отсутствие механизмов саморегулирования и стимулирования бизнес-единиц (от результата).
На основании предложенной структуры разработано Положение о деятельности ЦФО «Альпина», которое состоит из следующих разделов:
-Основные понятия
-Общие положения
-Базовые принципы
-Сфера применения
-Разработка, утверждение и изменение
-Распределение Положения
-Принципы бюджетного управления
-Этапы управленческого цикла
-Планирование (разработка бюджетов)
-Учет фактических данных и контроль отклонений
-Анализ исполнения и отчетность
-Принятие управленческих решений
-Финансовая структура
-Бизнесы предприятия
-Структура центров финансовой ответственности (ЦФО)
-Графическое представление
-Табличное представление
Рассмотрев все аспекты, как организационно-технические, так и финансовые в работе проведена оценка эффективности такого внедрения.
Рассмотрев все три методики, представленные в разделе «Анализ вероятности банкротства» можно сказать, что за анализируемый период (рассмотрен и сравнен период 2004, начала 2006 г., и период сроком один год после внедрения ЦФО) ситуация на предприятии осталась примерно на том же уровне. В общем, на начало и на конец анализируемого периода, вероятность банкротства можно оценить как низкую. К достоинствам внесенных предложений можно отнести наметившуюся тенденцию изменения показателей в лучшую сторону.
Нормативно-правовые акты
Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утверждены Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. №31-р).
Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства (Распоряжение ФСФО РФ от 8 октября 1999 г. № 33-р).
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (утверждены Приказом ФСФО России от 23 января 2001 г. № 16).
Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (утвержден Приказом Минфина от 2 января 2003 г. № 10-н).
Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций (письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13 мая 1997 г. №ВК-03/724).
Литература
Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности Методическое пособие. -М., ДИС. -2003. -256 с.
Акабердин Р.З., Кибанов А.Я. Совершенствование структуры, функций и экономических взаимоотношений управленческих подразделений предприятий при разных формах хозяйствования. -М.: ГАУ. -2002. -360 с.
Амириди Ю.В., Анненская Н.Е., Башелеишвили М.Э., Евтюшкин А.В. Современные IT-решения для финансовой индустрии Современные IT-решения для финансовой индустрии (Серия «t-solutions»). -М., БДЦ-Пресс. -2004. -560 с.
Андреев С.В. Кадровый потенциал: сохранение, использование развитие.//Автореферат дисс.на соиск.ученой степени доктора экономических наук. -М.: 1997. -44с.
Антикризисное управление: Учеб./ Под ред. Э.М.Короткова. -М.: ИНФРА-М, 2004. -431 с.
Барти Э.М. Об индивидуальной подготовке стратегического управляющего.//Реф.сб.: Кадры в системе управления (по зарубежным материалам). - М.: Ин-т науч.информ.по общ.наукам АН СССР, Акад.народ.хоз-ва СССР, 1979. -С. 194-198.
Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. -Киев: Ника-Центр, 2003. -651 с.
Бланк И.А. Управление финансовой безопасностью предприятия (Серия «Библиотека финансового менеджера») Вып. 10. -М., Эльга, Ника-Центр. -2004. -784 с.
Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия (Серия «Энциклопедия финансового менеджера») Вып. 4. -М., Эльга, Ника-Центр. -2003. -496 с.
Боумен К. Основы стратегического менеджмента. -М.: ЮНИТИ, 1997. -175с.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. под ред. В.В.Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 2005. Т.2, -1165 с.
Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. Учебник. -М.: Экономист, 2004. -528 с.
Гончаров В.В. В поисках совершенства управления: Руководство для высшего управленческого персонала, в 2-х томах. -М.: МНИИПУ, 2002, т.1. -752с.
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия Учебно-практическое пособие (Серия «Библиотека журнала «Финансовый менеджмент»). -М., Финпресс. -2002. -208 с.
Грейсон Дж.К. мл., О’Дейл К. Американский менеджмент на пороге XXI века. -М.: 2004.
Друкер П. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения / Пер с англ. М.Котельниковой. -М.:ФАИР-ПРЕСС, 1998. -288 с.
Ильенкова С.Д. Резервы производства. -М.: Статистика, 2001.
Ильенкова С.Д., Кузнецов В.И. Основы менеджмента. -М.: МЭСИ, 2004. -230с.;
Касаткин И.А. Особенности управленческого труда.//Проблемы менеджмента и статистики фирм. Сборник научных трудов. -М.:Диалог-МГУ, 2003.
Киселев Ю.Н. Банк идей для частного бизнеса Путь к финансовой независимости. Как заработать первый миллион. -М., А.С.К. -2004. -352 с.
Кожевников Н.Н., Борисов Е.И. Основы антикризисного управления предприятиями. -М., Академия. -2005.
Кувшинникова Е.В. Финансовая отчетность и финансовый анализ в зарубежной фирме. Конспект лекций. -М.: «ИВАКО Аналитик», 1997. -89с.
Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. -М.: Дело, 2004.- 701с.
Найман Э.Л. Путь к финансовой свободе Профессиональный подход к трейдингу и инвестициям. -М., Альпина Бизнес Букс. -2005. -478 с.
Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики Монография. -М., ФиС. -2003. -272 с.
Рак Н.Г. Методика комплексной оценки кадров управления.// Управление персоналом, 1997. -№10 -С.14-20.
Рафиков Н.С. Финансы для нефинансовых менеджеров. -М., ФАИР-ПРЕСС. -2005. -304 с.
Садовская Т.Г., Дадонов В.А., Дроговоз П.А. Анализ бизнеса Бизнес и международные стандарты финансовой отчетности 1. -М., Изд-во МГТУ им. Н.Э. Баумана. -2004. -144 с.
Сейлс Л.Р., Штраусс Дж. Организационное развитие и подготовка управляющих.// Реф.сб.: Кадры в системе управления (по зарубежным материалами). -М.: Ин-т науч.информ.по общ.наукам АН СССР, Акад.народ.хоз-ва СССР, 1979. -С.205-215.
Сергиенко Я.В. Формирование финансовой системы в рыночной и переходной экономике. -М., Финстатинформ. -2002. -168 с.
Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий. --М.: Ось, 2004. 176 с.
Шекшня С.В. Управление персоналом современной организации. -М.: «Бизнес-школа «Интел-Синтез», -2002.
Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия: Пер с нем./ Под ред. А.Г.Поршнева. -М.: Финансы и статистика, 1996. -512 с.
Экономика предприятия: Учеб./ Семенов В.М., Баев И.А., Терехов С.А., Чернов А.В. и др.; Под ред. В.М.Семенова. -М.: Центр Экономики и маркетинга, 2005. -360 с.
Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -430 с.
Эшотн Д., Тейлор П. Практика и проблемы оценки управляющих.// Кадры в системе управления (по зарубежным материалам).- М.: Ин-т науч. информ.по общ. наукам АН СССР, Акад. народ. хоз-ва СССР, 1979.
Яновский А. Информационное обеспечение управленческой деятельности.// Вопросы управления: дайджест руководителя, 2004. -№2. -67 с.
Приложение 1
Актив баланса ООО «Альпина»
БАЛАНС, Ф№1
Статья баланса
Код строки
2004, январь
2005, январь
2006, январь
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
10 000,0
9 500,0
12 400,0
Основные средства
120
288 232,0
285 202,0
270 435,0
Незавершенное строительство
130
40 985,0
39 082,0
44 290,0
Доходные вложения в материальные ценности
135
0,0
Долгосрочные финансовые вложения
140
644,0
680,0
540,0
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
Итого по разделу I
190
339 861,0
334 464,0
327 665,0
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
210
290 543,0
322 066,0
276 894,0
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности
10 880,0
12 937,0
14 994,0
- животные на выращивании и откорме
- затраты в незавершенном производстве
225 741,0
308 046,0
260 000,0
- готовая продукция и товары для перепродажи
52 985,0
111,0
700,0
- товары отгруженные
74,0
- расходы будущих периодов
863,0
972,0
1 200,0
- прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
24 851,0
20 998,0
17 145,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
- в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
116 033,0
105 256,0
109 652,0
52 938,0
65 308,0
90 123,0
Краткосрочные финансовые вложения
250
20 475,0
8 284,0
30 654,0
Денежные средства
260
86 082,0
34 127,0
56 722,0
Прочие оборотные активы
270
161,0
3 625,0
7 089,0
Итого по разделу II
290
538 145,0
494 356,0
498 156,0
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
300
878 006,0
828 820,0
825 821,0
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26
