На основании представленного расчета видно, что в 2010 по сравнению с 2009 годом произошло снижение суммы и уровня расходов, это относится, как к условно-постоянным, так и к условно-переменным. В целом экономия по заготовкам составила 73,2 млн. руб., или 17,94% к обороту. Проведенные расчеты выявили изменение расходов, однако для того, чтобы выявить причины этих изменений необходимо провести дополнительные исследования.
Проведем общий анализ в области расходов и эффективности использования имеющихся ресурсов в Мядельском коопзаготпроме, для чего составим табл. 2.2.2. (приложения 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12).
Таблица 2.2.2. Показатели общего уровня и эффективности расходов в ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» за 2009–2010 гг.
Наименование показателя
Период
Отклонение (+;-)
Темп роста, %
2009
2010
Заготовительный оборот, млн. руб.
436,5
466,4
29,9
106,85
Расходы, млн. руб.
153
80
-73
52,29
Стоимость основных фондов, млн. руб.
2367
2987
620
126,19
Среднесписочная численость работников, чел.
65
56
-9
86,15
Доходы, млн. руб.
70
63
-7
90,00
Уровень расходов, %
35,05
17,15
-17,90
48,94
Расходы, на 1 руб. основных фондов
0,06
0,03
-0,03
41,43
Расходы, на 1 работника, млн. руб.
2,35
1,43
-0,93
60,69
Соотношение расходов и доходов, %
218,57
126,98
-91,59
58,10
Производительность труда, млн. руб.
6,72
8,33
1,61
124,02
Фондовооруженность, млн. руб.
36,42
53,34
16,92
146,47
Фондоотдача
0,18
0,16
84,67
Фондоемкость
5,42
6,40
0,98
118,10
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.
-84
-17
67
20,24
На основании приведенных данных видно, что практически по всем анализируемым показателям произошло улучшение. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизились: уровень расходов (с 35,05 до 17,15%), расходы на один рубль основных фондов (с 0,06 до 0,03), расходы на одного работника (с 2,35 до 1,43 млн. руб.), удельный вес расходов в доходах (с 219 до 127%), повысилась производительность труда и фондовооруженность (на 24,02 и 46,47% соответственно). Негативная тенденция наблюдается только по показателям фондоотдачи и фондоемкости. Не смотря на положительные сдвиги деятельность ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» в анализируемом периоде остается убыточной, хотя и произошло снижение убытков на 67 млн. руб. (с 84 до 17 млн. руб.).
Оценка абсолютных отклонений отражает изменение затрат, но не позволяет оценить целесообразность этого изменения. В связи с тем, что рост заготоборота должен сопровождаться ростом расходов, необходимо узнать, пропорционально ли изменяются расходы по отношению к росту заготовительного оборота. Чтобы оценить эффективность изменения, руководству нужно определить, повышает ли объем закупок связанное с ним увеличение затрат или рост расходов опережает рост заготоборота и, таким образом, дополнительные затраты не способствуют в достаточной мере увеличению объема реализации. Имея данные о переменных и постоянных расходах, можно выявить величину относительной экономии или перерасхода, влияние заготовительного оборота на величину затрат.
Используя представленную методику проанализируем расходы за два последние года по ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» (табл. 2.2.3.) (приложения 4, 5, 7, 8).
Абсолютная
Темп
Наименование показателей
2009 год
2010 год
экономия
роста, %
Объем заготовительного оборота, млн. р.
Сумма расходов, млн. р.
153,2
-73,2
52,22
Уровень расходов, % к обороту
35,10
-17,94
48,87
Сумма переменных расходов, млн. р.
96,3
46,1
-50,2
47,87
Сумма постоянных расходов, млн. р.
56,9
33,9
-23
59,58
Сумма расходов, скорректированная по прошлому году
160
Скорректированный уровень заготовительных расходов по прошлому году, % к обороту
34,26
Относительная экономия (перерасход) расходов:
по сумме, млн. р.
-80
по уровню, % к обороту
-17,11
Влияние изменения объема заготовительного оброта:
7
-0,84
Для расчета относительной экономии расходов заготовительного предприятия находим скорректированную к прошлому году величину затрат. Для этого сумму переменных издержек прошлого периода (2009 г.) умножаем на темп роста заготоборота в процентах (на 106,85%). Умножение лишь переменной части расходов обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению заготовительного оборота. Полученный результат складываем с величиной постоянных расходов прошлого периода:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
