Показатель балансовой (операционной) прибыли характеризует реальную величину превышения доходов над расходами, или бухгалтерскую прибыль фирмы.
Бухгалтерская прибыль - это разница между выручкой от реализации продукции и бухгалтерскими (явными) издержками фирмы.
Для внутрифирменного анализа определенный интерес представляет расчет экономической прибыли.
Экономическая прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации и экономическими (явными и неявными) издержками, или бухгалтерская прибыль минус неясные издержки.
Вполне нормальным считается, если экономическая прибыль фирмы оказываемся равной нулю. В этом случае величина фактически полученной предприятием бухгалтерской прибыли позволяет полностью перекрыть неявные (вмененные) издержки. Это означает, что фирма получает прибыль, которую она могла бы иметь при самом выгодном альтернативном варианте использования своих производственных ресурсов. В то же время отдельные фирмы стремятся извлекать экономическую прибыль за счет более эффективного, чем при любых других вариантах, применения ресурсов.
Балансовая прибыль, как и другие ее разновидности, есть абсолютный показатель, характеризующий сумму превышения доходов над расходами фирмы. Однако абсолютная величина прибыли не дает всесторонней и исчерпывающей опенки результатов работы предприятия.
Два предприятия имеют одинаковую балансовую прибыль. На этом основании можно сделать вывод, что оба эти предприятия достигли одинаковых результатов, т.к. размеры полученной ими прибыли совпадают. Однако равная сумма прибыли была получена этими фирмами при разных масштабах производственных ресурсов и издержек. Поэтому для оценки эффективности работы предприятия следует использовать показатели, отражающие не только абсолютную величину выгоды, но и относительную степень прибыльности фирмы. С этой целью рассчитываются показатели уровня рентабельности (Р) путем сравнения прибыли с основным и оборотным капиталом (К), общими издержками (Ио) или оборотом средств (выручки от реализации - ВР) фирмы.
Каждый из трех показателей рентабельности отличается от двух других не только уровнем и особенностями расчета, но и имеет свою специальную сферу применения.
Для оценки результативности работы фирмы как единого рыночного субъекта применяется показатель нормы рентабельности капитала (Рк). На многих фирмах западных стран данный показатель достигает 15%. при существенных различиях по отраслям производства и отдельным предприятиям.
Норма рентабельности, определяемая по отношению к общим издержкам фирмы. используется при оценке прибыльности отдельных видов продукции (услуг). Эти данные особенно необходимы при выборе направлений ассортиментных сдвигов и установлении цен на изделии и услуги.
Определение уровня рентабельности по отношению к обороту (Ро) имеет практическое применение преимущественно в торговых и других организациях, занимающихся посреднической деятельностью.
Балансовая прибыль фирмы подлежит распределению. Основные принципы действующей системы заключаются в следующем:
1) в механизме распределения прибыли решающая роль принадлежит собственнику предприятий, предпринимателю, членам товарищества, участникам акционерных и других обществ, производственных кооператоров, государственным структурам;
2) государство воздействует на распределение прибыли с помощью системы налогообложения доходов, образования резервных и других специальных фондов;
3) система распределения прибыли предусматривает определенную очередность начислений и взносов. Первоочередными являются налоги и другие платежи в федеральный и местный бюджеты, проценты по долгосрочным кредитам. (Источником средств для уплаты процентов по краткосрочным кредитам является себестоимость продукции);
4) чистая (нечто) прибыль (ЧП) остается после внесения первоочередных платежей (ПП). ЧП=БП-ПП
В условиях становления рыночных отношений на многих предприятиях возникает стремление направлять преобладающую часть чистой прибыли на выплату дивидендов, поощрительных вознаграждений. паев и т.п. Такая тенденция ведет к сокращению размеров инвестиций. Предприятия удовлетворяют свои краткосрочные, текущие интересы. Это неизбежно повлечет в дальнейшем научно-техническое отставание, снижение конкурентоспособности товаров на международном и внутреннем рынке, сокращение масштабов прибыли.
Одним из первоочередных направлений распределения балансовой прибыли фирмы являются налоговые платежи в бюджет. Налог на прибыль выступает одной из составных частей системы налогообложения предприятий.
Налогообложение предприятий.
Налогообложение предприятий - это система отчисления денежных средств из прибыли или доход фирмы в бюджет в соответствии с законодательством страны. Налоги - обязательные платежи. Их уплата носит принудительный характер.
Система налогообложения выполняет несколько важных функций:
1) способ концентрации денежных средств в бюджете с целью обеспечения финансами государственных расходов;
2) инструмент государственного регулирования экономического развития страны;
3) средство контроля доходов и расходов и их перераспределения;
4) метод стимулирования отдельных направлений и видов деятельности (научно-технический прогресс, внешнеэкономическая деятельность, малый бизнес и т.д.).
Существует три основные системы налогообложения: прогрессивная, пропорциональная и регрессивная.
При прогрессивной системе налогообложения ставки налога возрастают пропорционально увеличению прибыли или дохода предприятия. Эта система используется в ряде западных стран (США. Великобритания) при налогообложении прибыли корпораций. С 1988 г. в США при сумме прибыли до 50 тыс. долл. в год налог составляет 15%, от 50 до 75 тыс. долл. - 25% и если свыше 75 тыс. долл. -34% прибыли.
Ставка налога в размере 35% от суммы годовой прибыли фирмы считается согласно гак называемому закону Лаффера максимальной. Ее повышение обычно сопровождается резким снижением заинтересованности фирм в развитии бизнеса и, в конечном счете, ведет к сокращению производственно-хозяйственной деятельности.
Пропорциональная система налогообложения предусматривает применение единых ставок налога независимо от величины и динамики прибыли (дохода) предприятия. Данная система действует в России.
При регрессивном налогообложении ставки налога уменьшаются по мере возрастания прибыли (дохода). Например, при годовом доходе 20 тыс. руб. ставка налога равна 33%, а при увеличении дохода свыше 100 тыс. руб. - 28%. Данная система налогообложения стимулирует развитие крупного бизнеса.
Наиболее распространенными в современных условиях являются прогрессивная и пропорциональная системы налогообложения.
По получателям выделяются три группы налогов.
1. Федеральные налоги устанавливаются центральным законодательным органом страны и поступают в федеральный бюджет. К ним относятся налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные группы и виды товаров, таможенные тарифы и государственные пошлины, транспортный налог и др.
2. Налоги субъектов Федераций. Эти налоги устанавливаются республиканскими, областными и краевыми органами власти. В эту группу включаются налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.
3. Местные налоги. Эта самая многочисленная группа налогов. Причем значительная их часть взимается только с физических лиц. Для предприятий существенное значение имеют земельный налог, сбор за право торговли, налог на рекламу и некоторые другие.
По характеру деятельности налоги подразделяются таким образом, чтобы стимулировать работу предприятий сферы производства. С этой целью, например, прибыль от производственной деятельности может облагаться по максимальной ставке налога в размере 30%, из которых 11% направляется в федеральный бюджет и до 19% в бюджеты субъектов Федерации. Ставка налога с дохода от посреднической деятельности может составлять 38%, а видеосалоны могут вносить в бюджет 70% прибыли.
По источникам средств налоговые платежи делятся на три группы:
1) выплачиваемые из прибыли предприятия: налог на прибыль, государственные и таможенные пошлины, некоторые виды штрафов;
2) включаемые в состав издержек фирмы: налоги на имущество предприятия, земельный, дорожный, платежи за использованные природные ресурсы, регистрационные сборы;
3) налоги, входящие в цену продукции (услуг) сверх издержек и прибыли: налог на добавленную стоимость и акцизы.
Наиболее значимые виды налогов для фирмы - это налог на прибыль, НДС и акцизы.
Налог на прибыль относится к группе прямых налогов. В данном случае прибыль выступает в качестве объекта (базы) налогообложения и источника уплаты налога. Плательщики этого налога - предприятия, обладающие статусом юридического лица. Платит данный налог также филиалы и структурные подразделения фирм, находящиеся на самостоятельном балансе и имеющие расчетный счет в банке.
Налогооблагаемая прибыль фирмы рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (услуг) без НДС и акциза и себестоимостью. Если предприятие поставляет продукцию па внешний рынок, то из прибыли вычитаются также экспортные тарифы.
При определении прибыли от реализации элементов основного каптала и нематериальных активов учитывается разница (превышение) между продажной ценой первоначальной, или остаточной стоимостью этого имущества.
В состав прибыли (убытка) от нереализационных операций включаются доходы (расходы) от долевого участия фирмы в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и проценты по цепным бумагам, а также суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков. К внереализационным доходам фирмы относятся также средства, подученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии между ними совместной деятельности. Например: по итогам года выручка от реализации продукции предприятия составила 2200 тыс. руб. Себестоимость продукции равна 1200 тыс. руб. Уплачены НДС -200 тыс. руб. и акциз - 100 тыс. руб. Тогда налогооблагаемая прибыль составит 700 тыс. руб. (2200 - 1200 - 200 -100), а налог на прибыль - 210 тыс. руб. (700 х 30 : 100%).
Важным фактором, влияющим на итоговые финансовые результаты фирмы, выступают льготы по уплате налога на прибыль. Эти льготы устанавливаются в трех вариантах:
1) освобождение отдельных видов затрат, осуществляемых за счет прибыли, от обложения налогом;
2) освобождение отдельных видов деятельности или предприятия от уплаты налога на прибыль;
3) снижение ставок налога на прибыль.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
