Бухгалтерский учет операций, связанных с возникновением кредиторской задолженности по векселям, не зависит от того, простой или переводной вексель.

Организации должны обеспечивать количественный учет и сохранность векселей. Для этого рекомендуется хранить векселя в кассе организации, выдачу и получение векселей оформлять расходными и приходными ордерами с указанием, кому выдано (от кого получено), на основании какого документа, количества выданных векселей. Кроме того, рекомендуется составлять отчеты, аналогичные кассовой книге и отчету кассира, с указанием векселей на начало дня, движения векселей за день, остатка на конец дня.

Выбрать нужный способ учета векселей можно с помощью таблицы:

Способы учёта векселей                                                                  Таблица № 4

Особенности учета товарных векселей следующие:

·                    товарные векселя принимаются к учету по номиналу, указанному на векселе;

·                    доход по товарному векселю (превышение вексельной суммы над суммой дебиторской задолженности) возникает в момент оформления векселя;

·                    реализация на сторону или предъявление товарного векселя по цене ниже номинала признается убытком;

·                    днем совершения оборота по товарному векселю считается дата получения по нему денег (или иного расчетного средства).

Товарный вексель выписывается для расчета за поставленные товары (оказанные услуги или выполненные работы). При этом товар (работа, услуга) будет считаться оплаченным лишь в момент погашения ранее выписанного векселя. Займы, предоставленные юридическим и физическим лицам, обеспеченные векселями, учитываются обособленно на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».

Финансовые векселя представляют собой вложения организации с целью получения дополнительных доходов.

В бухгалтерском учете операций с финансовыми векселями существуют свои особенности учета:

·                    финансовые векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора;

·                    доход по финансовому векселю образуется в момент его реализации или предъявления его к оплате;

·                    реализация или предъявление финансового векселя по цене ниже стоимости его приобретения признается убытком от операционной деятельности (убыток от выбытия прочего имущества);

·                    датой совершения оборота по финансовому векселю считается день его передачи новому владельцу (дата индоссамента) или дата его предъявления (дата акцепта).

Финансовые векселя могут поступать на предприятия двумя способами. Первый способ - это приобретение векселей с целью получения дополнительных доходов. Второй - поступление в порядке расчетов за отгруженную продукцию, выполненную работу, оказанные услуги.

 Многообразие функций векселя предполагает дифференцированное отражение в бухгалтерском учёте и отчётности операций, связанных с его обращением. При этом могут быть задействованы как балансовые, так и забалансовые счета. Основные методические принципы ведения бухгалтерского учёта операций, связанных с обращением векселей, заложены в Плане счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению.

В настоящее время учёт расчётов с использованием векселей часто ведётся по упрощённой схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчёты без использования векселей. Выделение расчётов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учёте.

Аналитический учет векселей выданных ведется в следующих разрезах:

·                    векселя выданные, срок оплаты которых не наступил;

·                    векселя, выданные с просроченным сроком оплаты.

Векселя в иностранной валюте также учитываются в аналитическом учете обособленно.

При отражении в бухгалтерском учете расчетов товарными векселями следует выделить два основных момента:

–                   учет собственно факта получения или выдачи векселя;

–                   учет доходов по векселям.

Выданные векселя под приобретение различных ценностей отражают по Кредиту счета 60 «Расчёт с поставщиками и потребителями». На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента её получения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается с Дебета счета 60 «Расчёт с поставщиками и потребителями» с Кредита счетов по учёту денежных средств.

·                    выдан поставщику собственный вексель

ДТ  10  Материалы

КТ 60 «Расчёт с поставщиками и потребителями» субсчет   «Векселя выданные»

При погашении собственного векселя сделайте запись:

·                    погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику

ДТ 60 «Расчёт с поставщиками и потребителями» субсчет «Векселя выданные»

КТ 51 «Расчетный счет»

Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учёте отдельно.

Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт 3 «Векселя полученные». Оценка такого векселя производится по номинальной стоимости. При этом выручка от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) отражается по кредиту счета 46 «Реализация продукции( работ, услуг)» в полной сумме дебиторской задолженности, то есть с учетом причитающихся к уплате процентов:

·                    продана продукция

ДТ 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт 3 «Векселя полученные»

КТ 46 «Реализация продукции( работ, услуг)»

·                    получен от покупателя простой вексель (Д/З погашена векселем)

ДТ 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт 3 «Векселя полученные»

КТ 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»,

Оплата векселя сопровождается записями по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»:

·                    покупатель погасил вексель

ДТ  50 «Касса»,51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»,

КТ 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт 3   «Векселя полученные»

Если сумма фактически полученных денег или иного имущества окажется меньше той, которую организация должна получить по векселю, то возникшую разницу следует принимать к учету как операционный расход, обусловленный выбытием этой ценной бумаги:

Дт счета 81 «Использования прибыли»

Кт счета 46 «Реализация продукции ( работ, услуг)»

Кт счета 44 «Товары отгруженные»

Относительно порядка учета доходов по векселю, которые векселедержатель может получать или в виде дисконта (разница между номиналом векселя и суммой погашаемой им задолженности) или процентов, то здесь нормативные акты устанавливают различные правила для организаций-векселедателей и организаций-векселедержателей.

Проценты по векселю обычно включают в его номинальную цену. Если проценты по векселю оплачивают сверх номинальной суммы векселя, то их величину отражают по Кредиту счета 80 « Прибыли и убытки» и Дебету 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

При включении процентов по векселю в его номинальную цену операция учета (дисконта) векселей отражается организацией-векселедержателем по номинальной стоимости векселей по Кредиту 90 «Краткосрочные кредиты банков») или Кредиту 92 «Долгосрочные кредиты банков » и Дебету 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет» ; 52 «Валютный счет» в фактически полученных суммах, а также счета 80 « Прибыли и убытки» на сумму учетного процента, уплаченного банку. При этом задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченная векселями, продолжает учитываться по счетам дебиторской задолженности (счет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и др.).

До наступления срока оплаты по векселю организация-векселедержатель может получить в банках ссуды под вексель.

При невыполнении векселедателем или другим плательщиком долговых обязательств организация-векселедержатель обязана возвратить полученные в результате дисконтирования векселей денежные средства банку. Перечисленные средства списываются с Кредита 51 «Касса»; 52 «Расчетный счет», в Дебет 90 «Краткосрочные кредиты банков». Просроченные обязательства по векселям остаются на счетах учета дебиторской задолженности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16