Фирма должна платить различные налоги. Все они делятся на федеральные, региональные и местные.
Фирма самостоятельно уплачивает налоги на НДФЛ , транспортный налог, налог на землю, платежи за аренду земли , плата за загрязнения окружающей среды(в комитет по охране труда) . Так же расчет на имущество, на прибыль. НДС передают данные в исполнительную дирекцию, т.к плательщиком является головная организация, и они оплачивают.
68.1 Налог на доходы физических лиц
68.2 НДС
68.4 Налог на доходы организации
68.8Налог на имущество
68.11Транспортный налог
68.12Налог на землю
68.14Плата за загрязнение окружающей среды
В ЗАО«Уралгазсервис» к счёту 68 открыты следующие субсчета:
68.1 «Налог на доходы физических лиц». При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов, которые определены налоговым кодексом. Для получения стандартного вычета каждый работник пишет в бухгалтерию предприятия заявление специальной формы, к которому прилагаются: копия свидетельства о рождении ребёнка, справка о составе семьи, справка с учебного заведения ребёнка.
Согласно этому заявлению делается скидка на работника в размере 400 руб., на иждивенца – 300 руб., скидка увеличенная в два раза предоставляется индивидуальным работникам (если при разводе не получает алименты). Налоговая ставка установлена в размере 13 % до достижения совокупного годового дохода 40000 руб. Прочие условия по данному налогу регулируются налоговым кодексом РФ.
68-2 «Налог на добавленную стоимость». Расчёт налога производится ежемесячно. Зачисляется полностью в федеральный бюджет. Налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, ставка налога зависит от вида продукции: 10%
18% общая ставка
Проводки по НДС следующие:
Дт Кт
19 60, 71 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги.
68 19 по мере оплаты поступающих ценностей на суммы, которые зачисляются для списания задолженности по НДС
76 68 начисление НДС (если учёт ведётся по мере оплаты).
68.12 Налог на землю .Фирме есть участок земли которая принадлежит им.Фирма каждый год платит налог на землю. Участок находиться в Оханском управлении.
Налоговые ставки на землю определяет кадастровая палата.
1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговых льгот нет
В начале года делают запрос о кадастровой стоимости земельных участков ФГУ «Земельная кадастровая палата». В таком случае перечислять авансовые платежи и налог не нужно. Организации следует сдавать нулевые расчеты по авансовым платежам и нулевые декларации. Когда кадастровая стоимость будет известна, придется представить уточненную декларацию за соответствующий налоговый период и уплатить причитающиеся суммы.
Фирмой заполняет Налоговая декларация осуществляющая уплату земельного налога ,декларация предоставляется в электроном виде.
Д К
20 68.12(ГРП)
25 68.12 (Оханск)
68.12 51
Перечисление земельных платежей отражается по дебету счета 68, и кредиту счета 51.
Налог на добавленную стоимость. Как известно, по данному налогу используются два счета: 19 – на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для работы и услуги, и счет 68ндс, где отражаются суммы НДС от покупателей и суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету. В результате сопоставления кредитового и дебетового оборотов субсчета определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета.
Фирма оплачивает транспортный налог , так как у них на балансе числиться транспортные средства.
Управления является плательщиком транспортного налога согласно Налоговому кодексу, налоги уплачивают по авансовым платежам, кроме тракторов и экскаваторов которые зарегистрированы по месту нахождения , налог уплачивается по месту Очер, Нытва. Основные технические зарегистрированы в Краснокамской службе .Ставки применяются Законом Пермской области от 30.08.2001 года № 1685-296 ( ред. от 12.12.2006 года) «О налогах в пермской области».Налог уплачивается раз в квартал.
Налоговая декларация Считаем целесообразным установление данного срока не позднее даты представления в налоговые органы сведений о зарегистрированных транспортных средствах, т.е. не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
Платежи в дорожные фонды. Предприятие оплачивает налог с пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств. Начисление налога производится по кредиту счета 68, соответствующего субсчета в дебет счета 26. Перечисление налогов отражается по кредиту. Налоговая декларация уплачивается в электроном виде «Контур-Экстерм.
2.7 Учет расчетов с подотчетными лицами
Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов; порядок их оплаты следующий: оплачивается проезд к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования. В стоимость возмещаемых расходов включаются страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплата услуг по предварительной продаже билетов, пользование в поездах постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.
Для покрытия личных расходов командированного работника на время нахождения в командировке ему оплачиваются суточные –200руб. за каждый день пребывания в командировке, и возмещаются расходы по найму жилья по предъявленным документам, но не более 250 руб. в сутки.
Все операции с подотчетными суммами предприятия учитывают на синтетическом счете 71. по дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.
Корреспонденция счета:
71 50 Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке.
50 71 Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу в течение 3-х дней.
70 71 Невозвращенная сумма удержана из заработной платы.
10 71 Оплачены подотчетным лицом материалы.
60 71 За выполненные услуги.
Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал ордер. Основанием для заполнения журнала-ордера являются авансовые отчеты. В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71. Записи в журнале-ордере ведутся позиционно. По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода.
При открытии журнала-ордера по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения.
В случае если подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляют дополнительный аванс, или один и тот же работник вторично за месяц получает аванс, то сумму и дату выдачи аванса отражают в свободных графах по той же строке, занятой на данного подотчетного лица. Сальдо на конец месяца не должно быть, бывает и исключения командировка может быть переходящей.
Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в главную книгу.
2.8 Затраты на производство
Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, числятся на счете 20 в разрезе производств (видов продукции) как незавершенное производство. Остатки незавершенного производства на начало месяца показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным. Так как фирма выполняет работы по газификации, может быть остаток на конец месяца. Когда сдается выполненный объект подписывается акт о выполнение работ, выводят реализацию и после чего списывается.
Метод учета производственных затрат - это определение состава и размера затрат по отдельным изделиям, видам, группам изделий, переделам, заказам и т д. Определяющими факторами при выборе метода учета производства являются отраслевая принадлежность, тип производства; характер технологического процесса, организационная структура управления производством.
основные методы учета затрат классифицируются:
n по отношению к технологическому процессу
n по объектам калькуляции - процесс, передел, производство, заказ;
n по способу сбора информации, обеспечивающему контроль за затратами, - способу предварительного контроля - нормативный метод.
Объектом учета затрат является отдельный заказ, открываемый на заранее установленное определенный объем выполненных работ или услуг. Производственные затраты собираются по отдельному заказу, а внутри его в разрезе установленной номенклатуры калькуляционных статей расходов.
Фактическая себестоимость выполненных работ или услуг по каждому заказу калькулируется по его окончании суммированием затрат на производство с учетом имевшего место возврата неиспользованных материальных ценностей и является не средней, а вполне определенной величиной. Калькулирования фактической себестоимости отдельных изделий осуществляется способом прямого расчета, то есть сумма всех затрат на производство делится на количество входящих в этот заказ .
Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20.
Счет 20 "Основное производство" используется для учета затрат по выполнению строительных, ремонтных работ. По дебету данного счета отражаются прямые расходы организации в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
