При проверке необходимо обратить внимание размер долгосрочных кредитов, соответствует ли незавершенному строительству по годам.
При проверке долгосрочных вложений следует обратить так же внимание на займы у других предприятий или учредителей. Соответствуют ли они действительному объему работ или незавершенному производству.
Кроме того проверяется возвратность кредита по срокам кредита и на обеспеченность.
Проверка 5 раздела пассива баланса.
Предварительно перед проверкой проводится выборочно встречная проверка с кредиторами и особенно с бюджетом, с внебюджетными фондами и далее с кредиторами по мере убывания задолженности.
У предприятия на 1 января должны быть проведены по всем кредиторам встречные проверки расчетов за текущий год и оформлены соответствующими актами сверки.
По тем видам кредиторской задолженности по которым невозможно проводить встречную проверку составляется реестр кредиторов с сомнительной задолженностью.
При невозможности взыскать кредиторскую задолженность учитываемую у предприятия в течение трех лет как бюджетная к взысканию и после трех лет списывается с баланса.
В случае когда кредиторская задолженность выявлена с бюджетом или внебюджетными фондами она подтверждается так же справкой. Часть кредиторской задолженности взыскивается у предприятия в обязательном порядке, к которым относятся коммунальные платежи и расчеты по электроэнергии. По этому все эти суммы должны быть подтверждены отчетами по использованию электроэнергии, отчетами по использованию воды, газа, тепла или актами на списание всех видов энергии на производственные нужды. Здесь проводиться так же встречная проверка объема выполненных работ (мощность электродвигателя, станков, оборудования).
При проверке данного раздела следующей по значимости является проверка налогооблагаемой базы при проверке ведения расчета с бюджетом и внебюджетными фондами.
Прежде всего проверяется порядок ведения расчетов по заработной плате. Объем выплат сравнивается с фондом заработной платы планируемым и фактическим. Проверяется правильность составления расчетно-платежных ведомостей и различных выплат по материальному стимулированию, за выслугу лет, материальные помощи, профессиональные надбавки.
Сумма расчетно-платежных ведомостей сверяется с табелями, которые сверяются в свою очередь с численностью работников на предприятии по отделу кадров.
Любое несоответствие проверяется на наличие документов о приеме на работу, наличие трудовой книжки, трудового соглашения, договора на оказание материальных услуг. Кроме того, проверяются договора на оказание услуг, сметы, калькуляционные расчеты.
Выявленные расхождения фиксируются в учетной информации. Определяется процент в совокупности документов с целью определения суммы ущерба вызванного неправильным оформлением работников на предприятии и предлагается вариант исправления допущенного хищения или нарушения.
В обязательном порядке проверяются расчеты по среднему заработку, затем проверяется выслуга лет, затем проверяется правильность оформления документов различных натуроплат, которые в настоящее время предприятие может использовать не более 30% от начисленной зарплаты.
Кроме того, проверяются сроки выплаты зарплаты, задержки по зарплате, порядок выдачи отдельных компенсаций, выплат дивидендов, а так же проверяется правильность ведения лицевых счетов, все ли виды выплат работников предприятия отражаются в лицевых счетах.
Проверяется правильность оформления предусмотренных законом выплат молодым семьям, молодым специалистам. Это должно быть зафиксировано в приказах и положении об учетной политике.
Кроме проверки начисления зарплаты и порядка выдачи проверяется порядок оформления натуральных выплат отраженный через счет №90 и №91.
Начисление зарплаты:
Д-т 20
К-т 70
Д-т 90
К-т 43 – продукцию под реализацию
К-т 91
Д-т 70 – по цене реализации не ниже себестоимости продукции
При проверке данного раздела обращают так же внимание на расчеты с работниками предприятия по прочим операциям (по возмещению материального ущерба, по расчетам за жилье и на обзаведение предметами личного пользования). Особое внимание уделяется возмещению материального ущерба, поскольку проверяется правильность взыскания материального ущерба. Взыскание производиться по ценам реализации с отнесением разницы на доходы будущих периодов. Проверяются так же нормы естественной убыли, правильное отнесение на издержки производства, на виновных лиц или на убытки предприятия.
Следующим важным этапом идет проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Особое внимание уделяется на расчеты с родителями, на расчеты на возмещение расходов на проживание в общежитии или служебной жилплощади, за товары в кредит и по другим операциям. Так же на расчеты связанные с возмещением почтово-телеграфных расходов предприятия.
На следующем этапе проверяются расчеты с внебюджетными фондами по каждому из фондов. Кроме того, правильность оформления платежных документов на перечисление средств в республиканские и местные отделения внебюджетных фондов, использование средств в предприятии и ведение взаимных расчетов с внебюджетными фондами.
После проверки по каждому из фондов проверяются досконально лицевые счета или карточки по расчетам с пенсионным фондом, медицинского страхования и т.д.
Особое внимание следует обратить на имеющиеся суммы переплат по этим фондам, а так же размер задолженности перед внебюджетными фондами и порядок переоформления просроченной задолженности предприятия перед фондами.
При проверке 5 раздела следует обратить так же внимание на порядок расчетов по дивидендам с целью проверки своевременности их перечисления. Проверяются расчеты с бюджетом по налогам.
Расчеты с бюджетом по налогам начинаются с проверки видов налогов которые уплачивает предприятие в бюджет, льгот которые имеет предприятие, вид деятельности предприятия и правильность расчета налогооблагаемой базы. С этой целью проверяются справки расчеты по каждому виду налогов и правильность расчета среднеквартального процента по НДС, льгот по НДС и сумм возврата НДС исходя из вида деятельности, размера капиталовложений и экспортных операций.
После проверок справок расчетов проверяются накопительные ведомости по расчету и уплате налогов в бюджет. Третьим этапом проверяются сроки уплаты налогов, своевременность выплат, задолженность перед бюджетом и правильность исчисления штрафных санкций по неправильно уплачиваемым налогам.
Проверка 1 формы бухгалтерского баланса не заканчивается, она дополняется в ходе аудиторской проверки замечаниями или выявленными нарушениями по проверки отдельных участков учета.
В некоторых случаях аудиторская проверка происходит несколько в другом варианте. Прежде всего, проверяются отдельные участки учета по счетам бухгалтерского учета, структурным подразделениям и по результатам этих проверок затем делается заключение о соответствии фактических данных бухгалтерского учета данным годовой бухгалтерской отчетности.
2. Проверка правильности составления формы №2.
При проверке второй формы необходимо проверить регистры бухгалтерского учета по счетам №90 и №91.
Проверка правильности информации по доходам и расходам предприятия является основополагающей для определения финансового результата от деятельности предприятия с учетом рода деятельности данного предприятия.
Выручка от продукции реализованной на сторону отражается прежде всего на счете №90. Кроме того, на данном счете отражается себестоимость реализованной продукции, которая включает в себя:
ü себестоимость готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;
ü себестоимость работ и услуг промышленного характера;
ü стоимость покупных изделий;
ü стоимость строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
ü стоимость товаров;
ü расходы по перевозке грузов;
ü транспортно-экспедиционные расходы на погрузочно-разгрузочные работы;
ü услуги связи;
ü зарплата работников связанная с реализацией продукции, а так же арендная плата по представлению активов во временное пользование другим организациям и лицам;
ü доходы и расходы от участия в уставном капитале других организаций.
Учитывая, что по данному счету имеется 9 субсчетов в зависимости от отрасли, однако в любом случае проверяется 5 субсчетов:
ü выручка;
ü себестоимость продаж;
ü НДС;
ü Акцизы;
ü прибыли (убытки) от продаж.
Здесь следует проверить правильность определения финансового результата ежемесячно, ежеквартально и в конце года.
При проверке данного счета и с учетом того, что предприятия вывозят продукцию зарубеж у предприятия открывается субсчет №90/5 – экспортные пошлины. По которому определяется порядок начисления льгот и выплат предприятия из бюджета и подтверждение данный субсчет заключенными договорами на экспорт продукции, порядком расчетов по этим договорам и сумму льгот предоставляемых предприятию по данным операциям.
При проверке 1 субсчета проверяются среднереализационные цели по видам продукции и сравниваются с себестоимостью – №90/2.
При этом в обязательном порядке средняя цена реализации не должна быть меньше себестоимости продукции за исключением тех вариантов реализации видов продукции, что разрешены законом.
Проверяя данный счет особое внимание уделяется подакцизным товарам: правильности начисления акцизов исходя из объема реализации и своевременности выплат акцизов в бюджет.
При проверке счета №90 кроме определения финансового результата в течение года в обязательном порядке определяется порядок определения и отнесения финансового результата на счет №99.
Для этого сверяются бухгалтерские справки на закрытие счета №90 по каждому виду продукции, либо по группе продукции, либо по отраслям.
При определении финансового результата счет №90 в конце года закрывается и сальдо на отчетную дату счет не имеет.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
