Традиционной формой финансового плана является баланс доходов и расходов. Работа по составлению финансового плана проводится в несколько этапов:
первый этап – оценка исполнения финансового плана за предшествующий период;
второй этап – рассмотрение проектируемых производственных показателей, на основе которых будет составляться финансовый план;
третий этап – разработка проекта финансового плана.
В целях большей оперативности и с учетом инфляции целесообразно составлять баланс доходов и расходов по кварталам планируемого года.
Для составления баланса доходов и расходов необходимо в качестве базы иметь расчеты: выручки от реализации; прибыли и направлений ее расходования; потребности в собственных оборотных средствах; величины и использования амортизации; размеров и направлений использования ремонтного фонда и др.
Баланс доходов и расходов может быть составлен в разрезе следующих статей.
· Доходы и поступления средств.
· Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
· в т. ч.:
· Прибыль от реализации.
· Доходы от внереализационных операций.
· Прочие операционные доходы.
· Амортизация.
· Ремонтный фонд.
· Средства, отчисляемые от себестоимости продукции:
· На уплату налогов и других обязательных платежей, относимых на себестоимость.
· На оплату процентов за кредиты.
· Прирост устойчивых пассивов.
· Излишек оборотных средств на начало планируемого периода.
· Доход от первоначального выпуска акций.
· Прочие доходы.
· Итого доходов и поступлений средств.
· Расходы и отчисления.
1. Затраты на реализованную продукцию и услуги по полной плановой себестоимости, в том числе убытки от реализации.
· Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам.
· Капитальные вложения.
· Затраты на ремонт основных фондов.
· Отчисления от прибыли на накопление и потребление.
· Арендная плата.
· Отчисления в резервный и другие специальные фонды.
· Прочие операционные расходы.
· Прочие внереализационные расходы. Итого расходов и отчислений.
В процессе осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия несут определенные расходы. Объектом изучения являются расходы, которые могут быть измерены в денежном вырожении, поэтому их называют денежными или финансовыми.
Под расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.
Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам.
· расходы, связанные с извлечением прибыли;
· расходы, не связанные с извлечением прибыли;
· принудительные расходы.
· Расходы связанные с извлечением прибыли, включают в себя
· затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
· инвестиции.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) – это расходы, связанные с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которых предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.
Состав этих затрат следующий:
· материальные затраты, т.е. стоимость потребленных в процессе производство товарной продукции, работ, услуг материальных ресурсов.
· затраты на оплату труда и отчисления на социальные страхование;
· расходы, связанные с управлением производственным процессом; стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов), возмещаемая в форме амортизации. Инвестиции – это капитальные вложения, цель которых – расширение объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.
Расходы не связанные с извлечением прибыли, – это расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и в конечном итоге способствуют повышению производительности и качества труда.
Принудительные расходы – это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.
1. По учетному принципу расходы классифицируются на:
· расходы по обычным видам деятельности;
· прочие расходы.
Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.
К прочим расходам относятся:
· связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
· связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
· связанные с участием в уставных капиталах других организации
· связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
· связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
· возмещение причиненных организацией убытков;
· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
· сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
